Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Патентная «упрощенка»

5 сентября 2012 206 просмотров

Кто может применять

Патентная «упрощенка». Как следует из статьи 346.44 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения на основе патента может применяться только индивидуальными предпринимателями, для организаций она не предусмотрена. Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему налогообложения, определен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в частности, к таким видам относятся:

  • услуги по переработке сельхозпродукции, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

Объект налогообложения

Патентная «упрощенка». Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход налогоплательщика.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности, переведенному на патентную систему налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

При этом минимальный размер потенциально возможного годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный размер не может превышать 500 тыс. руб.

Минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год. На данный момент в Москве, что касается деятельности, связанной с сельским хозяйством, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен в размере 180 тыс. руб. (Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. №52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»).

Особенности налогообложения

Уплата налога при патентной системе налогообложения предусматривает освобождение предпринимателей от обязанности по уплате следующих налогов:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
  • НДС (за исключением налога при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т. д.);
  • налога на имущество физлиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Ставка и порядок уплаты налога

Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения устанавливается в размере 6 процентов.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев, на которые выдан патент.

Патент закрепляет право применения упрощенной системы налогообложения в отношении конкретного вида деятельности и на определенный срок.

При этом предприниматель может выбрать срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Действие патента начинается с 1-го числа месяца.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, платит налог по месту постановки на учет в ИФНС в сумме, которая зависит от срока действия патента:

если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

ИП Александров Б. В. оказывает услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции в Москве.

Патент выдан на 4 месяца и начал действовать с 1 марта.

По данному виду деятельности потенциально возможный годовой доход составляет 180 000 руб. Ставка налога – 6 процентов.

Коэффициент-дефлятор 1,1.

Тогда налоговая база:

180 000 руб. х 1,1 : 12 х 4 = 66 000 руб.

Сумма налога составит:

66 000 руб. х 6% = 3960 руб.

Налог уплачивают не позднее 25 марта.

Условия применения нового режима

Перечислим основные условия применения патентной системы налогообложения.

На территории вашего субъекта должен быть введен соответствующий закон.

Предприниматель должен отвечать следующим требованиям применения «упрощенки», а именно:

  • объем выручки не должен превышать 60 млн руб. в течение календарного года;
  • предприниматель не применяет ЕСХН;
  • предприниматель уплатил налог по патенту в срок, установленный пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек.

Если данные условия нарушены, то предприниматель утрачивает право на применение данного режима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. В этом случае ему необходимо уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю.

При этом он может уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога.

О прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель должен сообщить в налоговую инспекцию в течение 10 календарных дней (п. 6-8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Переход на новую систему

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным.

Для того чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, необходимо этот патент получить. Отметим, что патент выдается на один вид предпринимательской деятельности, в отношении которого на территории субъекта РФ применяется патентная система налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте.

Итак, для получения патента предприниматель должен обратиться в свою налоговую инспекцию и подать заявление – не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

То есть если вы планируете применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, следует подать заявление о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.

Налоговый орган обязан в пятидневный срок со дня получения заявления на выдачу патента оформить индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При выдаче патента налоговая инспекция самостоятельно рассчитает сумму, которую должен заплатить предприниматель, приобретающий патент.

Важно запомнить

Если вы хотите заранее узнать, сколько стоит патент, вам нужно посмотреть закон субъекта РФ, которым на территории региона введена патентная «упрощенка». И далее путем умножения ставки налога (6%) на потенциально возможный к получению годовой доход, который установлен законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год, вы получите стоимость патента.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка