Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как убедиться в добросовестности партнера

1 октября 2012 25 просмотров

Кого называют «недобросовестным»

Как убедиться в добросовестности партнера? Понятие «недобросовестный налогоплательщик» первоначально было сформулировано Конституционным судом РФ в определениях от 25 июля 2001 г. №138-О и от 8 апреля 2004 г. №169-О. В дальнейшем Пленум ВАС РФ принял постановление от 12 октября 2006 г. №53. В нем была предпринята попытка отказа от применения понятий «добросовестность» и «недобросовестность». Суд уточнил, что факт нарушения партнером своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения предприятием необоснованной налоговой выгоды. Она может быть признана необоснованной, если инспекция докажет, что хозяйство действовало без осмотрительности и осторожности и ему могло быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в силу взаимозависимости предприятия с этим контрагентом. Судьи отметили, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекцией будет доказано, что деятельность предприятия и его взаимозависимых лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Проблемные контрагенты

Как убедиться в добросовестности партнера? Признаки, при наличии которых есть высокая доля вероятности, что контрагент является проблемным или фирмой-однодневкой, ФНС России опубликовала в приказе от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333@. Рассмотрим их.

Что должно насторожить в первую очередь

Итак, перечислим наиболее подозрительные признаки:

  • отсутствие личных контактов руководства или должностных лиц компании-поставщика и компании-покупателя;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных, и/или торговых площадей;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т. п.);
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России ).

Как правило, требуется не единичное несоответствие критерию, а их совокупность.

Косвенные признаки

Дополнительными признаками, повышающими риски того, что контрагент может оказаться проблемным, налоговики называют одновременное присутствие следующих обстоятельств:

  • контрагент выступает в роли посредника;
  • договор содержит условия, отличающиеся от обычаев делового оборота;
  • отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности;
  • выпуск, покупка/продажа векселей, ликвидность которых неочевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения;
  • существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат при отсутствии экономической обоснованности;
  • регистрация контрагента по адресу массовой регистрации и ликвидация юридического лица в принудительном порядке.

Проявите осмотрительность

Рассмотрим, какие действия необходимо предпринять.

Запросить документы у контрагента

Это могут быть:

  • свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
  • копия устава с регистрационной отметкой налогового органа;
  • копия баланса на последнюю отчетную дату с отметкой инспекции;
  • копии лицензий, договоров аренды, справок о численности;
  • копия паспорта директора (должностного лица), подписывающего документы;
  • доверенность на подписание договора или ее копия (если договор подписан не директором);
  • выписка из Единого реестра регистрации юридических лиц;
  • запрос письма на бланке организации с информацией о руководителе, главном бухгалтере, реквизитах и контактных данных (телефон, факс, e-mail);
  • гарантийные письма от партнеров контрагента и т. д.

Поставщик может и не представить часть документов, сославшись на коммерческую тайну, или проигнорировать запрос. Но чем больше собрано документов, тем легче будет доказать в суде факт проявления должной осмотрительности.

Проверить через интернет

На сайте ФНС специально для этих целей создан подраздел «Проверь себя и контрагента» раздела «Электронные услуги» . Также это можно сделать по открытым судебным базам на сайте ВАС РФ и по базам открытой информации, предоставляемой службой судебных приставов по ссылке .

Отправить запрос в налоговую

Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. №03-02-07/1-134 указал, что налоговики обязаны предоставлять заинтересованным лицам информацию о выполнении потенциальными контрагентами своих обязательств перед бюджетом. Данные сведения не являются налоговой тайной. Такая информация необходима для того, чтобы подтвердить факт проявления организацией должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Для обоснования своей позиции Минфин России сослался на определение ВАС РФ от 1 декабря 2010 г. №ВАС-16124/10.

Важно запомнить

Налоговые инспекции обязаны предоставлять заинтересованным лицам информацию о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка