Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Реализация земельного участка, льгота по НДС

2 ноября 2012 14 просмотров

Как сельхозпредприятию получить освобождение

Организации могут не уплачивать налог на добавленную стоимость, если за три предшествующих месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Реализация земельного участка, льгота по НДС.

Для получения освобождения не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, в налоговую инспекцию нужно отправить соответствующее уведомление.

Его форма утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002 г. №БГ-3-03/342.

Кроме уведомления нужно представить:

Освобождение предоставляется на срок 12 календарных месяцев. Об этом сказано в пункте 4 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 Налогового кодекса РФ).

При освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выставляются без выделения в них сумм налога. На документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога» или «Без НДС» (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 июля 2009 г. №03-07-14/69).

В случае если предприятие, освобожденное от уплаты НДС, выставит счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, все суммы налога, указанные в этих счетах-фактурах, подлежат уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Расчет выручки

В Налоговом кодексе РФ не уточняется, какие суммы учитываются при исчислении предельной величины выручки для целей освобождения от уплаты налога. Реализация земельного участка, льгота по НДС.

По мнению чиновников

Официальное мнение по этому вопросу выразило УФНС России по г. Москве в письме от 23 апреля 2010 г. №16-15/43541. Оно указало, что при расчете выручки следует учитывать суммы выручки, полученные от операций:

  • облагаемых НДС (в том числе по налоговой ставке 0 процентов);
  • освобождаемых от налогообложения (ст. 149 Налогового кодекса РФ);
  • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория России не признается (ст. 147 и 148 Налогового кодекса РФ).

В то же время при расчете не учитываются суммы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в статье 162 Налогового кодекса РФ. А именно полученные:

  • за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (работ, услуг);
  • в виде процентов по полученным в счет оплаты облигациям и векселям;
  • полученных страховых выплат за неисполнение контрагентами договорных обязательств.

Арбитражная практика

Суды не приходят к единому мнению при вынесении судебных решений.

Многие судьи не поддерживают позицию чиновников. Например, в постановлении от 20 марта 2012 г. №А45-11287/2011 ФАС Западно-Сибирского округа указал, что для расчета учитывается только выручка от операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 13 октября 2011 г. №А12-398/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 10 июня 2011 г. №А01-1343/2010.

И напротив, ФАС Поволжского округа в постановлении от 10 ноября 2011 г. №А06-1875/2011 указал, что при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, нужно учитывать все доходы плательщика – как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него. ВАС РФ в определении от 21 февраля 2012 г. №ВАС-810/12 отказал в передаче этого дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ.

При реализации участка

Минфин России в письме от 20 сентября 2012 г. №03-07-07/94 высказал мнение о том, что выручка от реализации земельного участка не облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Тем не менее она учитывается при расчете предельно допустимой выручки для определения возможности получить освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка