Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как платить налоги, если у организации есть представительство за рубежом

1 января 2013 14 просмотров

Вид налога (сбора)

Порядок учетаОграниченияПримечания

Налог на прибыль (с доходов)

Суммы налогов, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, можно засчитывать при уплате налога на прибыль в России (письмо Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-03-10/32521)Размер засчитываемых сумм не должен превышать сумму налога, который надо заплатить с этого дохода в России (п. 3 ст. 311 НК РФ, письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342, от 5 декабря 2012 г. № 03-08-05)

Чтобы провести зачет, в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно представить:

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ

Налог на имущество

Суммы налогов, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, можно засчитывать при уплате налога на имущество в России (п. 1 ст. 386.1 НК РФ, письмо Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-03-10/32521)Размер засчитываемых сумм не должен превышать сумму налога, который надо заплатить с этого имущества в России (п. 1 ст. 386.1 НК РФ)

Чтобы провести зачет, в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно представить:

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 386.1 Налогового кодекса РФ

НДФЛ

Налог, уплаченный за рубежом, могут зачесть в счет российского НДФЛ лишь сотрудники – резиденты России (ст. 232 НК РФ). С доходов, полученных за рубежом, они платят НДФЛ самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Но зачет возможен лишь в том случае, если между Россией и государством, на территории которого находится представительство организации, заключено соглашение об устранении двойного налогообложения.

Что же касается, сотрудников-нерезидентов, работающих в зарубежных представительствах, то по российскому законодательству удерживать НДФЛ с их доходов не надо. А доходы, которые сотрудники-нерезиденты получают за пределами России, в нашей стране НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ). Налог с них платят по законодательству того государства, где сотрудник выполняет работы. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-04-06/6-158, от 4 марта 2009 г. № 03-04-06-01/48

Размер засчитываемых сумм не должен превышать сумму налога, который надо заплатить с этого дохода в России (ст. 232 НК РФ)

Чтобы человек мог провести зачет, в налоговую инспекцию по своему местожительству он должен представить:

  • декларацию по НДФЛ за тот год, в котором он заплатил налог за пределами России;
  • заявление о проведении зачета;
  • перечень документов, подтверждающих статус налогового резидента;
  • документ об уплате налога за границей, подтвержденный налоговым ведомством иностранного государства.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-110, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855

НДС (его аналоги), прочие иностранные налоги (сборы)

Суммы налогов, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, не удастся зачесть при уплате НДС в России. Это не предусмотрено законодательством. Но такие затраты можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-03-10/32521, ФНС России от 1 сентября 2011 г. № ЕД-20-3/1087)

Ограничений по сумме принимаемых затрат нет.

Главное, чтобы расходы были обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Основанием для признания в расходах уплаченных за рубежом сумм налогов являются документы, подтверждающие такие платежи

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка