Журнал, справочная система и сервисы

Различия в формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

1 января 2014 3 просмотра

Критерий

БухучетНалоговый учет

Цель формирования

Для учета обязательств, возникающих у организации в ходе ее работы (п. 5, 8 ПБУ 8/2010)Для равномерного учета расходов в течение года (ст. 324.1 НК РФ)

Обязательность формирования

Обязательно (ПБУ 8/2010). C 1 января 2011 года утратил силу пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, который предусматривал возможность создания резерва на оплату отпусков в бухучете по желанию организации.

Данная обязанность не распространяется на субъекты малого предпринимательства. Они вправе создавать резерв добровольно

Добровольно для организаций на ОСНО, применяющих метод начисления (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Возможность создавать налоговый резерв на оплату отпусков при спецрежимах (УСН, ЕНВД) не предусмотрена (п. 1 ст. 346.14, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.29 НК РФ)

Величина оценочного обязательства (резерва)

Должна быть примерно равна общей сумме отпускных, которые нужно выплатить на отчетную дату всем сотрудникам. Также обязательно принимать во внимание налоги и взносы, начисляемые на отпускные. Это следует из общего правила определения размера оценочных обязательств, установленных разделом III ПБУ 8/2010Сумма ежемесячных отчислений определяется исходя из фактических расходов на оплату труда (без учета предстоящих выплат) и процента отчислений

Предельная сумма отчислений

Не нужно определятьВ главе 25 Налогового кодекса РФ не установлены правила определения предельной суммы отчислений в резервы предстоящих выплат сотрудникам. Она может быть равна предполагаемой сумме выплат или превышать ее

Использование

Спишите затраты по отпускным за счет созданного резерва (п. 8, 21 ПБУ 8/2010, Инструкция к плану счетов (счет 96))Все расходы, связанные с выплатой отпускных, списывайте за счет резерва (п. 2 ст. 324.1 НК РФ)

Уточнение оценочного обязательства (резерва) в течение календарного года

Величину оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков надо уточнять на каждую отчетную дату. То есть на дату составления бухгалтерской отчетности. Это следует из пункта 15 ПБУ 8/2010Не уточняйте (письмо МНС России от 18 августа 2004 г. № 02-5-11/142)

Инвентаризация

По состоянию на 31 декабря проведите инвентаризацию (п. 3.50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49)По состоянию на 31 декабря проведите инвентаризацию (п. 3 ст. 324.1 НК РФ)

Порядок признания в учете превышения сумм на оплату отпусков над сформированным оценочным обязательством (резервом) по итогам года

Если при выплате отпускных резерва недостаточно, то расходы на выплату отпускных относятся на счета учета затрат в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010)Разницу включите в состав текущих затрат (п. 3 ст. 324.1 НК РФ)

Порядок признания в учете превышения сформированного оценочного обязательства (резерва) над суммой на оплату отпусков по итогам года

Возможны два варианта:

– неиспользованную сумму оценочного обязательства спишите на прочие доходы;

– излишки примите в расчет резерва на следующую отчетную дату (п. 22, 23 ПБУ 8/2010)

Возможны два варианта:

– часть неиспользованной суммы резерва перенести на следующий год, другую часть включить в состав внереализационных доходов;

– всю сумму неиспользованного резерва включить в состав внереализационных доходов. Это следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 324.1, пункта 7 статьи 250 Налогового кодекса РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка