Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Сколько платежек оформлять по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Случаи возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом нормируемых расходов

1 января 2012 17 просмотров

Причина возникновения разницы

Данные бухгалтерского учетаДанные налогового учетаПериод возникновения разницы в соответствии с ПБУ 18/02Отражение в учете обязательств и активов, оказывающих влияние на расчет налога на прибыльПериод погашения временных разниц

Нормы расходов установлены в виде фиксированных сумм

В бухгалтерском учете не существует понятия «нормируемые расходы». Расходы признаются в сумме, которая равна величине оплаты или кредиторской задолженности (п. 6, 14 ПБУ 10/99)

В налоговом учете расходы признаются в пределах норм, установленных нормативными актами*

Например, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях

В периоде признания расходов в бухгалтерском учете будет возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02)Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Нормы расходов зависят от определенных показателей деятельности организации. Расходы возникают в течение отчетных периодов

В бухгалтерском учете не существует понятия «нормируемые расходы». Расходы признаются в сумме, которая равна величине оплаты или кредиторской задолженности (п. 6, 14 ПБУ 10/99)

В налоговом учете расходы признаются в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ, которые зависят от показателей деятельности организации*

Например, расходы на рекламу

Так как в налоговом учете расходы являются нормируемыми, в отчетных периодах в течение налогового периода (года) будет возникать вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. 11, 14 ПБУ 18/02)Дебет 09
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

В отчетных периодах, следующих за периодом создания отложенного налогового актива, при условии, что в них нормируемые расходы будут признаны в налоговом учете в большем размере, нежели в предыдущем отчетном периоде

При этом если отложенный налоговый актив не будет погашен полностью до окончания налогового периода, то в последнем квартале налогового периода его необходимо списать на счет прибылей и убытков (п. 17 ПБУ 18/02) следующей проводкой:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 09

Нормы расходов зависят от определенных показателей деятельности организации. Расходы возникают в последнем квартале (месяце) налогового периода (в зависимости от периодичности представления декларации по налогу на прибыль: ежеквартально, ежемесячно)

В бухгалтерском учете не существует понятия «нормируемые расходы». Расходы признаются в сумме, которая равна величине оплаты или кредиторской задолженности (п. 6, 14 ПБУ 10/99)

В налоговом учете расходы признаются в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ, которые зависят от показателей деятельности организации*

Например, расходы на рекламу

В связи с тем что в налоговом учете расходы являются нормируемыми и у организации отсутствует возможность признать их в налоговом учете в текущем периоде, в бухгалтерском учете будет возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02)Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка