Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что изменилось в расчете налога на имущество физических лиц с 2015 года

1 декабря 2014 26 просмотров

Основные элементы для сравнения

Правила до 1 января 2015 годаОснование Правила с 1 января 2015 годаОснованиеЧто меняется

Кто должен платить

Граждане – собственники имущества, которое является объектом обложения Ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1Граждане – собственники имущества, которое является объектом обложенияСт. 400 НК РФИзменений нет

Объект налогообложения

  • Жилые дома;
  • квартиры;
  • комнаты;
  • дачи;
  • гаражи;
  • другие строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые);
  • доли в праве общей собственности на вышеприведенное имущество
Ст. 2 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1
  • Жилые дома (в т. ч. жилые строения: дачи, садовые домики и др.);
  • жилые помещения (квартиры, комнаты);
  • гаражи, машино-места;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объекты незавершенного строительства;
  • другие здания, строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые)

Подробнее об этом см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц

П. 1 и 2 ст. 401 НК РФДобавлены новые объекты налогообложения: машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства. Уточнено, что имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается (п. 3 ст. 401 НК РФ)

Налоговая база

Инвентаризационная стоимость имуществаСт. 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

Кадастровая стоимость имущества

Инвентаризационная стоимость имущества

Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц

Ст. 402 НК РФ

В отдельных регионах за налоговую базу принимают уже кадастровую стоимость имущества

В остальных – инвентаризационную стоимость

Вычеты

Налоговую базу с кадастровой стоимости определяют с учетом вычетов, но только в отношении:

  • квартиры;
  • комнаты;
  • жилого дома;
  • единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

Вычеты могут быть увеличены местными властями (властями городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц

П. 3–7 ст. 403 НК РФВведены налоговые вычеты

Начало и прекращение начислений

С имущества, которое построено в текущем году, налог нужно платить со следующего года

С имущества, которое уничтожено (разрушено), начисление налога нужно прекратить с месяца, в котором произошло уничтожение (разрушение) объекта

С имущества, которое приобретено (продано) в течение года, налог нужно начислить:

  • продавцу – за период с 1 января до месяца продажи;
  • покупателю – с месяца приобретения
П. 5 и 6 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

С имущества, которое построено (приобретено, продано, уничтожено, разрушено) в текущем году, налог нужно платить с текущего года с учетом коэффициента нахождения имущества в собственности

Подробнее об этом см. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц

П. 5 ст. 408 НК РФВведен новый порядок определения момента начала и прекращения начисления налога
С имущества, которое получено в наследство, налог за себя нужно платить с момента открытия наследства (смерти наследодателя или признания его умершим)П. 5 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, ст. 1113 ГК РФС имущества, которое получено в наследство, налог за себя нужно платить с момента открытия наследства (смерти наследодателя или признания его умершим)П. 7 ст. 408 НК РФ, ст. 1113 ГК РФИзменений нет

Ставка налога с кадастровой стоимости

Ставки не могут выходить за пределы ставок, которые установлены на федеральном уровнеСт. 406 НК РФ

На федеральном уровне установлены максимальные значения ставок налога.

Местные власти могут утвердить ставки ниже этих значений

Ставка налога с инвентаризационной стоимости

Ставки (как нижние, так и верхние) не могут выходить за пределы ставок, которые установлены на федеральном уровнеАбз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-05-05-01/47Ставки не могут выходить за пределы ставок, которые установлены на федеральном уровнеП. 4 ст. 406 НК РФИзменений нет

На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества

Коэффициент-дефлятор не применяется (письма Минэкономразвития России от 13 января 2014 г. № 120-СБ/Д13и, ФНС России от 12 февраля 2014 г. № БС-4-11/2252)

Ст. 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1,

п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 8 Закона от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ

На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, увеличенной на коэффициент-дефляторП. 4 ст. 406 НК РФВведен новый порядок определения ставки
Ставку применяют ту, которая соответствует сумме инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения, которые попадают под одну ставку и расположены на территории одного муниципального образования (городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга)Абз. 2 п. 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54Ставку применяют ту, которая соответствует сумме инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения (домов, квартир, машино-мест и др.), которые расположены на территории одного муниципального образования (городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)П. 4 ст. 406 НК РФДля определения ставки учитывают суммарную инвентаризационную стоимость всех объектов, а не только тех, которые попадают под одну ставку

Налоговый период

Календарный годП. 2 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1Календарный годСт. 405 НК РФИзменений нет

Кто рассчитывает налог

Налоговая инспекцияП. 1 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1Налоговая инспекцияП. 1 ст. 408 НК РФИзменений нет

Сроки уплаты

Крайний срок уплаты – 1 ноябряП. 9 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1Крайний срок уплаты – 1 октябряП. 1 ст. 409 НК РФИзменен срок уплаты налога

Порядок уплаты

Уплата на основании уведомленияП. 8 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

Уплата на основании уведомления.

Если человек не получил уведомление, то он обязан сообщить в инспекцию о своем налогооблагаемом имуществе.

Исключение составляют льготники, которые налог не платят.

Сообщить в инспекцию об имуществе нужно не позднее 31 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом

П. 2.1 ст. 23, п. 2 ст. 409 НК РФВведена обязанность граждан сообщать в налоговые инспекции о наличии у них недвижимости

Отчетность

Не представляетсяЗакон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1Не представляетсяГл. 32 НК РФИзменений нет

Льготы

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога за все имуществоСт. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога только за один объект из каждого вида имуществаП. 1–4 ст. 407 НК РФ

Введены ограничения по применению льгот

Перечень льготных категорий граждан не претерпел существенных изменений

Реализация льготы

Человек самостоятельно подает в налоговую инспекцию по местонахождению имущества:

  • письменное заявление, составленное в произвольной форме;
  • документы, подтверждающие право на получение льготы
П. 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54, письмо Минфина России от 9 октября 2012 г. № 03-05-06-01/51

Человек самостоятельно подает в любую налоговую инспекцию:

  • письменное заявление, составленное в произвольной форме;
  • документы, подтверждающие право на получение льготы;
  • уведомление о выборе объектов налогообложения

Подробнее об этом см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц

П. 6 и 7 ст. 407 НК РФДополнен перечень документов на льготу

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка