Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Платить ли НДФЛ и взносы с новогодних подарков

30 октября 2015 489 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Проанализируем действующие правила и разъяснения чиновников, касающиеся начисления налогов и взносов при выдаче новогодних подарков детям сотрудников.

Как оформить вручение подарка

Подарком может быть безвозмездно переданная в собственность одаряемому вещь или имущественное право (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). То есть подарком могут быть и деньги, и, например, подарочный сертификат. Если стоимость превышает 3 тыс. руб., то нужно оформить договор дарения (ст. 574 Гражданского кодекса РФ). А чтобы доход работника был классифицирован в качестве подарка, надо подготовить приказ о приобретении подарков и приказ о поощрении ими сотрудников. Выдачу оформляют накладной, актом или ведомостью, в которых сотрудник должен расписаться.

Нужно ли платить НДС, НДФЛ и взносы с новогодних подарков

НДС. Передача подарка сотруднику признается реализацией в целях исчисления налога на добавленную стоимость (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13, письма УФНС России по г. Москве от 19 августа 2013 г. № 13-11/083321@, Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). Поэтому при определении размера дохода сотрудника стоимость врученного подарка должна учитываться с учетом НДС.

НДФЛ и взносы с новогодних подарков не придется платить при определенных условиях.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному человеку (в том числе если в течение года ему сделано несколько подарков), не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить налог на доходы физических лиц:

Второй случай относится, в частности, к работникам-беженцам, которые не признаются резидентами РФ. Несмотря на то что их трудовые доходы облагаются по ставке 13 процентов, ставка НДФЛ для подарков зависит от их налогового статуса (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689@).

Что касается детских подарков, скажем на Новый год, то они выдаются сотрудникам для их детей, поэтому и доход возникает у сотрудника. Однако если такие подарки выдаются профсоюзом его членам и приобретены за счет членских взносов, то налогооблагаемого дохода не образуется (п. 31 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Пример
Сотруднику в июле 2015 года по случаю рождения ребенка учреждение вручило подарочный сертификат на сумму 3,5 тыс. руб. для покупок в детском магазине. Поскольку стоимость подарка не превысила 4 тыс. руб., в данном случае не возникло налоговой базы по НДФЛ.

В декабре 2015 года этому же сотруднику был выдан новогодний подарок для ребенка стоимостью 1 тыс. руб. Таким образом, стоимость подарков, облагаемая налогом, за 2015 год составила 500 руб. (3500 + 1000 – 4000).

Страховые взносы. Выплаты и вознаграждения в рамках договоров, предусматривающих передачу имущества с переходом права собственности, не являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, стоимость подарка, переданного работнику по договору дарения, в базу по взносам не включается. Правда, по мнению чиновников, договор обязательно должен быть оформлен письменно, иначе взносы придется начислить (письмо Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19).

Когда у работника удерживать НДФЛ

Удержать НДФЛ со стоимости подарков нужно при их выдаче.

Если подарком являются деньги, то налог перечисляется в бюджет не позднее дня:

  • фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
  • перечисления дохода со счета учреждения на счет сотрудника либо по его поручению на счета третьих лиц.

При выдаче подарка в виде вещи налог должен быть перечислен в день, следующий за днем получения подарка сотрудником.

Суммы надо удержать из любых денежных доходов работника. Причем даже из выплат, которые освобождены от налогообложения. Ограничение одно – удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Так, по мнению Минфина России, начисленный налог с дохода в виде подарка можно удерживать с пособия по уходу за ребенком (письмо от 18 июля 2014 г. № 03-04-06/35397).

Что предпринять бухгалтеру, если НДФЛ удержать невозможно

Не во всех случаях удается удержать НДФЛ с доходов. Такая ситуация может возникнуть при получении дохода в натуральной форме (при выдаче подарка в виде вещи) и отсутствии или недостаточности иных денежных доходов.

Если учреждение не имеет возможности удержать налог, об этом надо сообщить в инспекцию и самому человеку. Сделать это нужно не позднее одного месяца с момента окончания года, в котором не удалось его удержать (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Например, если речь идет о налоге со стоимости новогоднего подарка, переданного работнику в декабре 2015 года, то известить надо не позднее 31 января 2016 года. Для этого оформляют справку 2-НДФЛ с признаком 2 (он обозначает сообщение о невозможности удержать налог). Причем подача данной справки не освобождает от необходимости представить ее повторно в составе отчетности по НДФЛ по всем сотрудникам, но уже с признаком 1 (письмо УФНС России по г. Москве от 7 марта 2014 г. № 20-15/021334).

При вручении в течение года подарков общей стоимостью менее 4 тыс. руб. учреждение не признается налоговым агентом. Ведь в этом случае на него не возлагаются обязанности исчисления, удержания у физлица и перечисления в бюджет НДФЛ. А значит, стоимость таких подарков не включается в справку 2-НДФЛ.

И. Ченина,
аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка