Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учет финансовых вложений

12 ноября 2015 122 просмотра

Задачки про акции и запасы компании, а также про выданные займы

Решите, к каким изменениям приведут следующие события, и сделайте записи в балансе (ответы — нмже в статье). Но прежде советуем почитать подсказки в статье.

Задачка 1: Покупка акций

Директор компании (напомним, ОАО «Бланк») решил купить несколько акций издательства «Север». За это компания заплатила 30 000 руб.

Задачка 2: Заем партнеру

Компания выдала своим партнерам заем на 100 000 руб. сроком на 6 месяцев.

Задачка 3: Создание запасов

Организация закупила 10 ящиков белой бумаги общей стоимостью 8000 руб. и 20 ножей для бумаги всего на 1000 руб. (условимся, что НДС в расчет в данной операции не берем).

Прежде всего, проверим условные записи в балансе. 

Итак, в активе есть показатели по следующим строкам: «Нематериальные активы» — 128, «Результаты исследований и разработок» — 69, «Основные средства» — 200, «Доходные вложения в материальные ценности» — 55, «НДС по приобретенным ценностям» — 10, «Денежные средства и денежные эквиваленты» — 272. В пассиве две записи: «Уставный капитал» — 725, «Добавочный капитал» — 9. То есть наш баланс в равновесии — и в активах, и в пассивах по 734 (то есть 734 000 руб.).

Как устроить деньги на работу

Зачем деньги устраивать на работу? Конечно, чтобы заработать новые деньги. Чужая организация работает — ваша получает доход.

Иными словами, мы берем деньги с расчетного счета и, к примеру, покупаем акции другой организации. Взамен наша компания будет получать дивиденды.

Деньги, отданные в заем под проценты, — это еще одна работа для ваших активов. Через определенное время они не только вернутся на ваше предприятие, но и приведут с собой другие деньги.

Еще часть денежных средств можно вложить в государственные ценные бумаги или в уставные капиталы других предприятий. Так ваша компания тоже заработает дополнительные деньги.

Любое размещение денег, которое будет в дальнейшем приносить доход вашему предприятию, называется ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЕМ.

Вложив деньги с расчетного счета, из кассы или с валютного счета в акции, вы их не теряете — вы просто перекладываете их на время в другой «сейф», где они будут на вас работать.

Почему в балансе две строки «Финансовые вложения»

Теперь посмотрим, в какой именно «сейф» попадут деньги вашей компании, отправленные на заработки.

Итак, актив по строке баланса «Денежные средства» уменьшится. Оттуда вы спишете ту сумму, которую инвестировали в другое предприятие. Взамен у компании появится новый актив. Как мы с вами выяснили, он будет называться «Финансовые вложения».

В балансе вы увидите две строки с названием «Финансовые вложения». В какую же из них записать наши суммы? Или данные надо отразить одновременно в обеих строчках?

Подскажем, что, несмотря на одинаковое название строк, в них отражают разные данные.

Смотрите: одна строка с названием «Финансовые вложения» находится в разделе «Внеоборотные активы», а другая аналогичная — в разделе «Оборотные активы».

Чем отличаются активы этих разделов? Оборотные за короткий промежуток времени преобразуются в другие активы. А внеоборотные находятся на службе у предприятия длительное время, не меняя формы.

Разница между статьями баланса как раз и состоит в сроке службы актива.

Если вы вложите деньги на срок, превышающий 12 месяцев, то они еще не скоро смогут поучаствовать в обороте средств вашего предприятия. Это будут долгосрочные «Финансовые вложения» в разделе «Внеоборотные активы».

А если вы вложите деньги на 12 месяцев или меньше, то они еще успеют «обернуться» за один год. Это будут уже краткосрочные «Финансовые вложения» из раздела «Оборотные активы» (вот так надо вести учет финансовых вложений).

Покупая акции другого предприятия, компания планирует получать прибыль не один год. А значит, это будет не что иное, как внеоборотный актив.

Заем организации выдают чаще на короткий срок, как правило, три месяца или полгода. То есть в течение 12 месяцев активы успеют вернуться обратно на расчетный счет. Такие активы в бухучете относятся к оборотным.

Ну а если ваша компания выдаст заем дольше чем на год, то речь будет идти уже о внеоборотных активах.

Решения к задачкам про акции и запасы компании, а также про выданные займы

Решение задачки 1

Актив «Денежные средства» уменьшите до 242 (272 – 30). И отразите появление нового актива «Финансовые вложения» в разделе «Внеоборотные активы» на сумму 30.

Решение задачки 2

Уменьшите актив «Денежные средства» на 100 (тысяч рублей). То есть теперь там должно стоять значение 142. При этом отразите актив «Финансовые вложения» в разделе «Оборотные активы» на сумму 100.

Решение задачки 3

Актив «Денежные средства» теперь уменьшите до 133 (142 – 9). И покажите по строке «Дебиторская задолженность» величину 9 (тысяч рублей). Это вы перечислили продавцу деньги за бумагу и ножи. Получив от продавцов оплаченный товар, обнулите актив «Дебиторская задолженность» (9 – 9). Взамен появится другой актив «Запасы» на ту же сумму 9.

Общая сумма активов, как и пассивов, составляет 734 (тысячи рублей). Баланс в равновесии.

Как и зачем создаются материально-производственные запасы компании

С расчетного счета к продавцам уходят денежные средства. А взамен ваше предприятие получает новые активы. В том числе это могут быть различные материалы: кирпич, бумага, краска, гвозди, различные инструменты и т. д. Передав их в производство, компания может произвести какую-то продукцию, продать ее и получить прибыль.

Выходит, что зачастую приобретенные активы — это предметы труда. А все предметы труда нужно записывать в строку бухгалтерского баланса под названием «ЗАПАСЫ».

То есть все, из чего ваши рабочие будут производить продукцию, а также сама продукция, лежащая на складе вашего предприятия, товары, которые вы закупите для перепродажи, и т. д. — все это надо отражать в строке бухгалтерского баланса «ЗАПАСЫ».

Возьмем условие одной из наших задачек, третьей. Вы купили бумагу, чтобы напечатать на ней бухгалтерские бланки. Это, без сомнения, предмет труда. Значит, отражаем его в статье баланса «Запасы».

А еще вы купили ножи для резки бумаги. Что делать с ними? Ведь если вдуматься, это не предмет, а средство труда.

Да, но включить его в состав основных средств вы все равно не можете — ведь срок его полезного использования меньше 12 месяцев. Как вы помните, к основным средствам мы относим лишь те активы, которые прослужат вашей компании не менее одного года. А вот те средства труда (ножницы, кусачки, ведра, щетки и т. д.), которые будут использоваться предприятием меньше года, называются хозяйственным инвентарем и тоже относятся к статье баланса «Запасы».

Кстати, по этой же строке отражают также стоимость спецодежды, топлива, полуфабрикатов.

Марина Абушенкова,

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета

Регионального финансово-экономического института (РФЭИ)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка