Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ и страховые взносы с годовой премии, налоговый учет

2 ноября 2015 718 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Давайте разберемся, как учесть и документально оформить выплату премий.

Что считается премией

Право работодателя поощрять работников определено частью 1 статьи 191 Трудового кодекса РФ. Одним из эффективных средств мотивации и поощрения является премия по итогам года. Ведь мотивация сотрудников играет не последнюю роль в повышении качества реализации задач, возложенных на бюджетное учреждение.

В организации оплаты труда премия – это составляющая заработной платы, призванная стимулировать улучшение количественных и качественных показателей, своевременное и добросовестное исполнение обязанностей, повышение уровня ответственности за порученный участок.

В настоящее время основным документом, устанавливающим систему оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений, является Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 г. № 583 (далее – Положение № 583). В свою очередь, Минздравсоцразвития России приказом от 29 декабря 2007 г. № 818 утвердило для федеральных учреждений перечень денежных поощрений, который включает выплаты:

  • за интенсивность и высокие результаты работы;
  • за качество выполняемых работ;
  • за стаж непрерывной работы и выслугу лет;
  • по итогам работы.

Кроме того, система оплаты в бюджетном учреждении регламентируется положением об оплате труда, утвержденным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, по видам экономической деятельности (п. 2(1) Положения № 583). При этом размеры и условия начисления премий и прочих выплат стимулирующего характера определяются коллективными и трудовыми договорами, соглашениями, локальными нормативными актами с учетом показателей и критериев оценки эффективности труда работников (п. 5 Положения № 583).

Как условия премирования прописать в документах

Теперь рассмотрим премию именно как поощрение по итогам года.

Стимулирование персонала может происходить и за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, и из средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Денежные выплаты заместителям руководителя, главному бухгалтеру, специалистам, занимающим ведущие должности, производятся по решению руководителя бюджетного учреждения. А поощрение прочих сотрудников – по представлению начальников структурных подразделений и филиалов, в которых они работают.

Решение о выплате премии оформляется приказом руководителя. В нем указывают Ф. И. О. премируемых работников, размер годовой премии. Унифицированная форма приказа (№ Т-11) утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Пример его заполнения – в разделе «Формы».

Сам же руководитель получает премию на основании решения органа власти, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении бюджетного учреждения.

Размер стимулирующей выплаты может быть установлен как в абсолютном значении, так и в процентном отношении к должностному окладу. Законодательно он не ограничен.

Критерии оценки

Вознаграждение по итогам года назначается с целью поощрения работников за общие результаты труда. Для этого определяются критерии, по которым оценивается вклад каждого сотрудника.

В качестве показателей, служащих основанием для выплат, могут выступать:

  • успешное и добросовестное исполнение должностных обязанностей;
  • отсутствие нарушения сроков исполнения правовых актов и поручений руководителя учреждения;
  • инициатива, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда;
  • качественная подготовка и проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью учреждения;
  • отсутствие дисциплинарных взысканий;
  • участие работника в выполнении важных мероприятий;
  • отсутствие обращений и заявлений граждан по поводу некачественного оказания услуг, если их оказание входит в должностные обязанности сотрудника;
  • своевременная сдача установленной отчетности;
  • другие показатели.

Основания для назначения

Условия премирования по итогам года не урегулированы действующим законодательством. При этом нормы статьи 135 Трудового кодекса РФ позволяют работодателю регламентировать размеры, а в отдельных случаях и порядок расчета стимулирующих выплат. Кроме того, бюджетным учреждениям в положении об оплате труда необходимо определить:

  • круг лиц, имеющих право на получение премии;
  • условия ее получения;
  • порядок исчисления непрерывного стажа;
  • причины увеличения, уменьшения или лишения вознаграждения.

При этом любой локальный нормативный акт, устанавливающий систему оплаты труда, принимается работодателем с учетом мнения представительного органа трудящихся (ч. 4 ст. 135 Трудового кодекса РФ). А с положениями коллективного договора и иных документов, регулирующих деятельность и принятых в учреждении, сотрудники должны быть ознакомлены под подпись при приеме на работу (ч. 3 ст. 68 Трудового кодекса РФ). Основанием для начисления премии по итогам года, как правило, служат экономические показатели в целом по учреждению. Размер выплаты конкретному сотруднику определяется исходя из его личного вклада и утвержденных критериев в пределах фонда оплаты труда (в части, предусмотренной на материальное поощрение).

Как премия влияет на средний заработок

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ для расчета отпускных применяется средняя заработная плата. При учете премий для ее расчета надо исходить из пункта 15 Положения об особенностях порядка начисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение № 922). В расчет включаются как квартальные премии, так и премии по итогам года, но с учетом некоторых особенностей.

В силу норм Положения № 922 премия, тринадцатая зарплата учитываются независимо от даты начисления пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Исключение составляют премии, начисленные за фактически отработанное время.

Брянский суд апелляционным определением от 23 июля 2013 г. № 33-2291/13 обязал работодателя не только сделать перерасчет, но и выплатить компенсацию за задержку согласно статье 236 Трудового кодекса РФ.

Пример
Сотрудник учреждения уходит в отпуск с 20 января 2015 года. Отпускные ему выплачены до начала отпуска. На основании коллективного договора работнику в феврале 2015 года будет начислена итоговая премия за 2014 год. В данном случае отпускные надо рассчитать с учетом этой премии. То есть после начисления премии отпускные придется пересчитать и доплатить работнику разницу.

Предположим, расчетный период отработан не полностью в связи с нетрудоспособностью работника. В этой ситуации следует руководствоваться разъяснениями, приведенными в письме Минздравсоцразвития России от 26 июня 2008 г. № 233717. Сумма поощрения, учитываемая при расчете среднего заработка, определяется путем деления фактически начисленной суммы премии на норму рабочих дней по производственному календарю в расчетном периоде и умножения на количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время.

Пример
Работник берет отпуск с 12 января 2015 года. В расчетном периоде (в 2014 году) ему выплачено пособие по временной нетрудоспособности с 7 по 18 июля 2014 года в сумме 10 тыс. руб. По приказу руководителя в декабре 2014 года сотруднику выдана итоговая премия (без учета отработанного времени) в размере 15 тыс. руб. Общая сумма дохода работника за 2014 год составила 300 тыс. руб. Бухгалтер определил сумму годовой премии, учитываемой при расчете отпускных, так:

15 000 руб. : 247 дн. х 237 дн. = 14 392,71 руб.,

где 247 дн. – норма рабочих дней по производственному календарю на 2014 год; 237 дн. – количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время (за минусом дней нетрудоспособности).

Доход в целях определения среднего заработка составит:

300 000 руб. – (10 000 руб. + 15 000 руб.) + 14 392,71 руб. = 289 392,71 руб.

Как платить НДФЛ и страховые взносы с годовой премии

Вознаграждение по итогам работы за год является доходом сотрудника (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ). Поэтому оно облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 процентов (если работник – резидент РФ).

Так как поощрение начисляется за период, превышающий один месяц, датой получения премии считается день ее выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Проводку по удержанию налога нужно сделать в момент перечисления средств на счет работника.

Следует помнить, что страховые взносы с годовой премии также необходимо начислить, в том числе:

Как годовая премия отражается в налоговом учете

Когда поощрение начислено за счет собственных доходов учреждения сотруднику, занятому в приносящей доход деятельности, данная сумма может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. В составе расходов итоговую премию (тринадцатую зарплату) можно учесть, если она:

Напомним, что годовая премия считается предусмотренной трудовым договором, если в нем прописаны сумма и условия начисления поощрения (ст. 57 Трудового кодекса РФ) либо он содержит ссылку на принятое в учреждении положение о стимулировании сотрудников.

Если учреждение является плательщиком ЕНВД по платным услугам, то премия не повлияет на расчет единого налога. Это связано с тем, что он определяется исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Если же премию получает работник, одновременно занятый в двух видах деятельности – облагаемой ЕНВД и с которой бюджетное учреждение платит налоги по общей системе, то сумму поощрения необходимо распределить, так как учет доходов по ним ведется раздельно (п. 2 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Н. Солнечная,
эксперт по бюджетному учету

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка