Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отрицательные курсовые разницы по дивидендам можно признать в расходах

9 ноября 2015 97 просмотров

Какие расходы можно признать

Компания может выплачивать акционерам дивиденды в иностранной валюте. Это разрешает статья 6 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Разъяснения - в пункте 1 информационного письма Банка России от 31.03.05 № 31.

Однако даты, когда дивиденды объявляют и когда их выплачивают, не совпадают. А курс иностранных валют постоянно меняется, поэтому у компании возникают курсовые разницы. Чаще отрицательные.

Отрицательные разницы включают в состав внереализационных расходов - подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Причем Налоговый кодекс не уточняет, можно ли при налогообложении учесть отрицательные курсовые разницы по дивидендам. Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.05.12 № 16335/11 счел это возможным. Финансисты с этим согласились.

Ну а сами дивиденды выплачивают из чистой прибыли компании, поэтому их нельзя признать в расходах. Это четко зафиксировано в пункте 1 статьи 270 НК РФ.

Как удерживать налог с дивидендов

Выплачивая дивиденды, компания является налоговым агентом. Ставка налога зависит от того, кому начислили доход — российским компаниям и физлицам или иностранцам.

Чаще всего дивиденды в валюте выплачивают иностранцам. Тогда сумму налога надо рассчитывать тоже в инвалюте (п. 5 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). Налог придется перечислить в бюджет не позднее следующего дня после того, как дивиденды выплатили (п. 1 ст. 310, п. 4 ст. 287 НК РФ). Причем - в рублях по курсу Банка России (п. 5 ст. 45, абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ). Об этом же сказано в письмах Минфина России от 31.12.09 № 03-08-05 и ФНС России от 25.05.10 № ШС-37-3/2379.

Пример

Компания начислила иностранному акционеру дивиденды в размере 10 000 евро.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составлял на дату, когда:

—           приняли решение о распределении чистой прибыли — 60 руб/евро;

—           дивиденды перечислили — 62 руб/евро.

Налог с дохода иностранного участника — 1500 евро (10 000 EUR x 15%). Сумма налога в рублях — 93 000 руб. (1500 EUR x 62 руб/ EUR).

В учете компании бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Задолженность по уплате дивидендов в иностранной валюте»

—           600 000 руб. (10 000 EUR х 60 руб/ EUR) — начислены дивиденды в рублях;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Задолженность по уплате дивидендов в иностранной валюте» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

—           93 000 руб. — удержан налог с дохода иностранного участника;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 75 субсчет «Задолженность по уплате дивидендов в иностранной валюте»

—           20 000 руб. (10 000 EUR x (62 руб/ EUR — 60 руб/ EUR)) — отражены отрицательные курсовые разницы по дивидендам;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Задолженность по уплате дивидендов в иностранной валюте» КРЕДИТ 52

—           527 000 руб. ((10 000 EUR — 1500 EUR) x 62 руб/ EUR) — выплачены дивиденды иностранному участнику (за вычетом удержанного налога);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 51

—           93 000 руб. — перечислен в бюджет налог с дивидендов.

Тенгиз Бурсулая,

ведущий аудитор ЗАО «АКФ «МИАН»»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка