Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Плюсы ЕНВД

5 ноября 2015 299 просмотров

Плюсы и минусы ЕНВД

Вместо налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущество вмененщики платят один налог. В этом данный спецрежим схож с упрощенкой. Но если какой-то из видов деятельности не может быть вмененным, придется вести раздельный учет с общим режимом или упрощенкой.

Налог платят с вмененного дохода, который никак не связан с реальным. Когда реальный доход оказывается меньше вмененного, заплатить все равно нужно с вмененного показателя дохода

В отличие от упрощенки возможность платить ЕНВД никак не зависит от выручки компании. Необходимо соблюдать нормативы по численности и структуре уставного капитала. Кроме того, применять ЕНВД удастся только в том случае, если местные власти ввели такой спецрежим на территории региона и вид деятельности компании есть в утвержденном перечне

Преимущества

Отчетность. Все, кто перешел на ЕНВД, сдают квартальные декларации по этому налогу. Декларации по НДС и налогу на прибыль не представляют. Это плюсы ЕНВД. По итогам года вмененщики сдают декларацию по упрощенному налогу и бухгалтерскую отчетность.

Налоги. Вместо налога на прибыль (НДФЛ) и НДС вмененщики платят единый налог. В этом данный спецрежим схож с упрощенкой. Причем ЕНВД не никак не зависит от реальной выручки. Он всегда составляет 15 процентов от возможного фиксированного дохода. Налог на имущество с кадастровой стоимости платят владельцы недвижимости.

Взносы. Аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней (то есть фармацевтов, провизоров).

С выплат всем остальным работникам взносы надо начислять по общему тарифу (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №  212-ФЗ). То есть в ПФР надо платить взносы по ставке 22 процента, в ФФОМС — 5,1 процента, в ФСС — 2,9 процента. В сумме — 30 процентов, не считая взносов на травматизм, тариф по которым для всех разный.

Кассовая техника. Если компания получает наличную выручку от вмененной деятельности, кассовые чеки выдавать не обязательно. Главное выдать по требованию покупателя товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием наличных денег.

В документе должны быть реквизиты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. №  54-ФЗ. А именно:

  • наименование документа;
  • порядковый номер и дата выдачи;
  • наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя);
  • ИНН продавца;
  • наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
  • сумма оплаты, внесенная наличными или по карте в рублях;
  • должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.

Слабые стороны

Условия применения. Перейти на уплату ЕНВД по  какому-либо отдельному виду деятельности можно, только если одновременно выполняются следующие условия (п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

  • вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД. Например, в Москве его отменили уже давно;
  • эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;
  • организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
  • доля всех участников-организаций в уставном капитале компании в совокупности не превышает 25 процентов;
  • средняя численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек.

Применять ЕНВД можно только в тех регионах, где он действует. Вмененка применяется только в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Они перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Раздельный учет. По каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно вести раздельный учет. Кроме того, если какой-то из видов деятельности не может быть переведен на вмененку, придется вести раздельный учет с общим режимом или упрощенкой.

Налог. Когда реальный доход оказывается меньше вмененного, заплатить все равно нужно с вмененного показателя дохода. То же самое, если реального дохода у компании вовсе не было.

Переход на ЕНВД

Перевести деятельность на вмененку можно в любое время года. Надо только подать заявление по форме ЕНВД-1 (утв. приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. №  ММВ-7-6/941) в течение пяти рабочих дней со дня, когда начнете применять вмененку.

Только учтите, что добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Само собой разумеется, это не касается ситуации, когда ваша компания вовсе перестанет заниматься бизнесом, который может быть вмененным, или нарушит критерии для этого спецрежима. Тогда она автоматически слетает с ЕНВД. Даже если вы сами не хотите от него отказываться.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка