Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Совмещение общего режима и ЕНВД: взносы и пособия

9 ноября 2015 151 просмотр

Страховые взносы

При совмещении общего режима с ЕНВД надо вести раздельный учет страховых взносов. Ведь страховые взносы уменьшают ЕНВД, только если они начислены в отношении работников, занятых во вмененной деятельности (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Страховые взносы, начисленные в отношении работников, занятых в деятельности на общем режиме, уменьшают налог на прибыль.

Если инспекторы обнаружат, что компания уменьшила ЕНВД на сумму взносов, которую можно было учесть лишь при расчете налога на прибыль, то доначислят единый налог. Кроме того, потребуют штраф и пени.

И наоборот. Если выяснится, что компания уменьшила налог на прибыль на сумму взносов, начисленных по работникам, занятым во вмененной деятельности, инспекторы снимут расходы. Соответственно, доначислят налог, потребуют пени и штраф.

Суммы страховых взносов с выплат сотрудникам, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности, для расчета налога на прибыль и ЕНВД нужно распределить. Для этого сначала надо выяснить долю доходов, полученных от деятельности на вмененке.

А затем можно будет вычислить сумму взносов, уменьшающих ЕНВД. Словом, распределить суммы взносов надо пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Еще одна причина вести раздельный учет связана с правом на пониженный тариф страховых взносов. Аптеки на ЕНВД вправе начислять взносы в ПФР по тарифу 20 процентов, а не 22 процента, как все остальные. А в ФСС РФ и ФФОМС начислять ничего не надо. Такой тариф действует только в отношении тех работников, у которых есть право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.

С выплат всем остальным сотрудникам аптеки взносы надо начислять по общему тарифу. С 2015 года об этом прямо сказано в пункте 10 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пособия

Если сотрудник одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, часть больничного пособия, которая выплачивается ему за счет средств организации (за первые три дня болезни сотрудника), нужно распределить. Это необходимо для целей расчета налога на прибыль и ЕНВД (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Больничное пособие, которое начислено сотрудникам, занятым только одним видом деятельности, распределять не нужно. Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника, которое относится к деятельности на общей системе налогообложения, рассчитайте так:

Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника, которое относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по следующей формуле:

Больничное пособие сотруднику, одновременно занятому в обоих видах деятельности, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ, распределять не нужно.

Пример

ООО «Вега» занимается двумя видами деятельности: производством продукции и розничной торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения, розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Налог на прибыль организация рассчитывает методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, девять месяцев.

В октябре 2015 года менеджер Орлов проболел пять календарных дней. Расчетным является период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

Заработок Орлова за 2013 год составил 400 100 руб. Эта сумма не превышает 568 000 руб. С полной суммы заработка были уплачены взносы в ФСС РФ. Поэтому в расчет принимается 400 100 руб.

Заработок Орлова за 2014 год составил 463 000 руб. Эта сумма не превышает 624 000 руб. С полной суммы заработка были уплачены взносы в ФСС РФ. Поэтому в расчет принимается 463 000 руб.

Средний дневной заработок в расчетном периоде равен 1182,33 руб/дн. ((400 100 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн.).

Страховой стаж Орлова более 10 лет, поэтому пособие бухгалтер начислил в размере 100 процентов заработка из расчета 1182,33 руб/дн.

Сумма пособия, которое положено Орлову, составляет: 5911,65 руб. (1182,33 руб/дн. х 5 дн.). Причем из общей суммы пособия:

— 3546,99 руб. (5911,65 руб. : 5 дн. х 3 дн.) — оплачивается за счет средств организации;

— 2364,66 руб. (5911,65 – 3546,99) — возмещает ФСС РФ.

Пособие менеджеру одновременно относится к обоим видам деятельности. Поэтому часть пособия, которая оплачивается за счет средств организации, бухгалтер распределил пропорционально доходам. При расчете пропорции он учитывал показатели за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность.

За октябрь 2015 года общая сумма дохода по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доход от деятельности организации на общей системе налогообложения — 250 000 руб.

Доля дохода от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов равна: 0,25 (250 000 руб. : 1 000 000 руб.).

Больничное пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности на общей системе налогообложения, составляет 886,75 руб. (3546,99 руб. х 0,25).

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равно 2660,24 руб. (3546,99 – 886,75).

На сумму больничного пособия, которое возмещает ФСС РФ (2364,66 руб.), бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование.

Пример

Организация занимается производством и торговлей. В городе, где она ведет деятельность, розничная торговля переведена на ЕНВД. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Так что у компании совмещение общего режима и ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Налог на прибыль организация рассчитывает методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, девять месяцев.

В III квартале продавец Птицына проболела с 29 октября по 2 ноября 2015 года (пять календарных дней). Расчетный период продлился с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года. Заработок Птицыной за 2013 год составил 400 100 руб. Эта сумма не превышает 568 000 руб. С полной суммы заработка были уплачены взносы в ФСС РФ. Поэтому в расчет принимается 400 100 руб.

Заработок Птицыной за 2014 год составил 463 000 руб. Эта сумма не превышает 624 000 руб. Взносы в ФСС были уплачены c полной суммы заработка. Поэтому в расчет принимается 463 000 руб. Средний дневной заработок составил 1182,33 руб/дн. ((400 100 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн.).

Страховой стаж Птицыной более 10 лет, поэтому пособие бухгалтер начислил ей в размере 100 процентов заработка из расчета 1182,33 руб/дн. Сумма пособия, положенного Птицыной, составляет 5911,65 руб. (1182,33 руб/дн. х 5 дн.). Из общей суммы пособия:

— 3546,99 руб. (5911,65 руб. : 5 дн. х 3 дн.) — оплачивается за счет средств организации;

— 2364,66 руб. (5911,65 – 3546,99) — возмещает ФСС РФ.

Пособие продавцу одновременно относится к обоим видам деятельности. Поэтому часть пособия, которая оплачивается за счет средств организации, бухгалтер распределил пропорционально доходам. При расчете пропорции он учитывал показатели за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность. Поскольку именно на этот месяц приходятся те три дня болезни, которые оплачены за счет организации.

За октябрь общая сумма доходов организации по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доход от деятельности организации на общей системе налогообложения — 250 000 руб.

Доля дохода от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов равна: 0,25 (250 000 руб. : 1 000 000 руб.).

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности на общей системе налогообложения, составляет 886,75 руб. (3546,99 руб. х 0,25).

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равно 2660,24 руб. (3546,99 – 886,75). На сумму больничного пособия, которое возмещает ФСС РФ (2364,66 руб.), бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование.

Вот мы и рассмотрели взносы и пособия при совмещении разных налоговых режимов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка