Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Кто может применять ЕСХН и какие он дает преимущества

5 ноября 2015 358 просмотров

Какие льготы дает ЕСХН

У хозяйства на ЕСХН есть налоговые поблажки. Так, не придется платить:
– налог на добавленную стоимость;
– налог на прибыль и на имущество организаций, если речь о юрлице;
– НДФЛ и налог на имущество физлиц – для индивидуальных предпринимателей.

Правда, здесь есть исключения. С дохода не от сельхоздеятельности, скажем с дивидендов, налог на прибыль или НДФЛ заплатить все же придется. А если организация – налоговый агент по НДС, то надо перечислить налог в бюджет и отчитаться по нему.

Кто может применять ЕСХН

В пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ установлено, кто может применять ЕСХН. Здесь говорится исключительно о сельхозтоваропроизводителях. Причем не всех, а только тех, у которых доход от продажи сельхозпродукции, включая продукты ее первичной переработки, не меньше 70 процентов от общей выручки. Платить сельхозналог вправе и компании, которые занимаются промышленной переработкой сельхозпродукции. Но только, конечно, если они произвели ее сами.

Кроме того, перейти на спецрежим могут сельскохозяйственные потребительские кооперативы, а также рыбхозы. Правда, для последних предусмотрены особые условия. Причем отдельные для градо- и поселкообразующих рыбных хозяйств, просто рыболовецких организаций и для рыбных кооперативов (п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ). Но главное правило – о 70-процентом лимите доходов – остается.

Что относят к сельхозпродукции

Перейти на спецрежим вправе только та компания, которая сама производит сельхозпродукцию. Чтобы понять, те ли продукты вы производите, загляните в списки, утвержденные постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458. В приложении № 1 перечислена продукция, которую относят к сельскохозяйственной. А в приложении № 2 – продукты первичной переработки. Если в этих списках нет вашей продукции, вы не можете применять ЕСХН.

Важный момент: в данных перечнях сельхозпродукцию разбили на группы. Например, пшеница яровая, свинина свежая, охлажденная, замороженная. Что сюда конкретно входит, нужно смотреть по кодам из классификатора ОК 005-93 или ОК 004-93. Так, в группу "Пшеница яровая" включают зерно, семена, зерноотходы пшеницы яровой твердой, пшеницы яровой сильной и т. д.

Разберемся, как работать с перечнями сельхозпродукции на практике.

Пример
 Хозяйство выращивает озимый ячмень. В приложении № 1 к постановлению № 458 про него прямо не сказано. Но есть зерновые озимые культуры. В эту группу входит продукция с кодами от 97 1110 до 97 1180. У ячменя код 97 1150. Значит, он является сельхозпродукцией.

Как определить долю сельхозвыручки

Считать долю сельхозвыручки надо не только компаниям, которые хотят перейти на сельхозналог, но и тем, кто уже работает на нем. Ведь если по итогам года организация нарушит 70-процентный лимит, она слетит со спецрежима.

Хозяйству, которое производит и продает сельхозпродукцию, а также проводит ее первичную переработку определить долю сельхозвыручки очень просто. Надо доход от продажи этих продуктов поделить на общую выручку от реализации.

А вот при промышленной переработке есть свои нюансы. Ведь поступления от продажи такой продукции не входят в сельхозвыручку. Однако совсем не взять в расчет данный доход нельзя. Потому что для промышленной переработки использовали свое сельхозсырье (продукты первичной переработки). А выручку от его продажи учитывают. Значит, надо выделить ту часть дохода, которая приходится именно на затраченное сырье. Как это сделать посмотрите на примере.

Пример
 Свинокомплекс производит свинину и полуфабрикаты из нее. По итогам года хозяйству надо определить долю сельхозвыручки. Если она окажется больше 70 процентов, компания и дальше сможет работать на ЕСХН.

Затраты хозяйства составили 3 000 000 руб., в том числе:
– на выращивание свиней – 1 800 000 руб.;
– на первичную переработку – 300 000 руб.;
– на получение полуфабрикатов (это продукция промышленной переработки) – 900 000 руб.

Общий доход от реализации равен 3 700 000 руб. Из них:
– от продажи мяса – 2 000 000 руб.;
– от продажи полуфабрикатов – 1 700 000 руб.

Чтобы рассчитать долю сельхозвыручки, надо поступления от продажи свинины поделить на весь доход от реализации. Но сначала из выручки от полуфабрикатов выделим ту часть, которая приходится только на мясо. Ее тоже надо учесть. Для этого определим долю затрат на выращивание свиней и их первичную переработку в общих расходах на полуфабрикаты:

(1 800 000 + 300 000) : 3 000 000 = 0,7.

Далее узнаем доход от продажи мяса, который содержится в общей выручке от реализации полуфабрикатов:

1 700 000 руб. Х 0,7 = 1 190 000 руб.

Теперь можем посчитать весь доход от реализации мяса. Он составит 3 190 000 руб. (1 190 000 + 2 000 000).

И наконец, определяем долю сельхозвыручки. Она равна 0,86 (3 190 000 : 3 700 000). Или 86 процентов. Значит, хозяйство вправе применять ЕСХН и в следующем году.

Что еще надо знать сельхозкомпании, которая работает на ЕСХН или собирается его применять, читайте в книге «Как выбрать выгодный спецрежим для вашего сельхозпредприятия». В ней мы подробно рассказали обо всех нюансах сельхозналога и рассмотрели их на практических примерах.

В книге вы можете прочитать также про упрощенку и ЕНВД. Кто вправе применять эти спецрежимы? Как на них перейти? Когда они выгодны сельхозпредприятию? Мы собрали все последние изменения, разъяснения чиновников и судей.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка