Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Взносы и пособия при совмещении упрощенки и ЕНВД

10 ноября 2015 518 просмотров

Страховые взносы и пособия при совмещении

Организации и предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это требование распространяется и на страховые взносы.

Причем взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уменьшают суммы единого налога при упрощенке и ЕНВД, не являются исключением. Кроме того, распределять надо пособия за первые три дня болезни.

Пропорцию для распределения страховых взносов определяйте исходя из доли доходов, полученных от каждого из видов деятельности в общем объеме поступлений. Такие разъяснения не раз давали чиновники официально (письма Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/130, ФНС России от 24 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1842).

В законодательстве нет конкретных инструкций по поводу того, как считать доход при распределении страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности — ежемесячно или ежеквартально. Компании вправе решить этот вопрос самостоятельно. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.

Если вы совмещаете с ЕНВД упрощенку с объектом «доходы», то проще распределять взносы и суммы пособий ежеквартально. Ведь налоговый периодом для вмененки является квартал.

Тем, кто применяет наряду с ЕНВД упрощенку с объектом «доходы минус расходы», надо распределять взносы и пособия каждый месяц. Ведь расходы при расчете упрощенного налога определяют нарастающим итогом с начала года.

Пример

ООО «Торгснаб» совмещает упрощенку (объект налогообложения «доходы») и ЕНВД. В учетной политике для целей налогообложения сказано, что суммы налоговых вычетов распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов. При этом доходы от деятельности на ЕНВД определяются по данным бухучета (принимаются только оплаченные доходы), доходы от деятельности на упрощенке — по данным книги учета доходов и расходов. В организации работает один сотрудник, занятый в обоих видах деятельности одновременно. В марте за счет собственных средств организация выплатила этому сотруднику больничное пособие в сумме 10 000 руб., а также перечислила за него взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в общей сумме 30 000 руб. За март доходы компании составили:

— от деятельности на ЕНВД — 1 100 000 руб., в том числе неоплаченные доходы — 100 000 руб.;

— деятельности на упрощенке — 2 000 000 руб.

Чтобы определить сумму вычетов, бухгалтер рассчитал долю доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов организации. Доля доходов от деятельности на ЕНВД составила:

(1 100 000 руб. – 100 000 руб.): (1 100 000 руб. – 100 000 руб. + 2 000 000 руб.) = 0,33.

Сумму вычета по ЕНВД бухгалтер рассчитал так:

(10 000 руб. + 30 000 руб.) х 0,33 = 13 200 руб.

Общая сумма начисленного ЕНВД за I квартал составила 20 000 руб. 50 процентов от этой суммы — 10 000 руб. (20 000 руб. х 50%).

Поскольку сумма вычета, рассчитанная исходя из пропорции, превышает 50 процентов от суммы налога, сумму ЕНВД можно уменьшить только на 10 000 руб.

Сумма вычета по единому налогу при упрощенке составила:

40 000 – 13 200 = 26 800 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу при упрощенке за I квартал составила 120 000 руб. (2 000 000 руб. ? 6%). 50 процентов от суммы авансового платежа — 60 000 руб. (120 000 руб. ? 50%). Поскольку сумма вычета, рассчитанная исходя из пропорции, не превышает 50 процентов от суммы авансового платежа по налогу, сумму авансового платежа бухгалтер уменьшил на 26 800 руб.

Вычеты 

Предприниматели начисляют страховые взносы на собственное страхование как в фиксированном размере (за себя), так и с выплат наемному персоналу (ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом взносы, начисленные по различным основаниям, по-разному уменьшают суммы единого налога при упрощенке и ЕНВД. Предприниматели на ЕНВД уменьшают налог:

  • при наличии наемных работников — на сумму страховых взносов с выплат работникам и пособий в пределах 50% от суммы начисленного налога;
  • при отсутствии наемных работников — на сумму страховых взносов на собственное страхование без ограничений.

Предприниматели на упрощенке уменьшают единый налог:

  • при наличии наемных работников — на сумму страховых взносов с выплат наемным работникам, пособий и взносов на собственное страхование в пределах 50% от суммы начисленного налога;
  • при отсутствии наемного персонала — на сумму страховых взносов на собственное страхование без ограничений.

Таким образом, определить суммы налоговых вычетов можно только на основании данных раздельного учета.

В рамках ЕНВД примите к вычету пособия и взносы с выплат работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, а также часть взносов с выплат сотрудникам, занятым и в деятельности на упрощенке, и на ЕНВД. Общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.

Если у предпринимателя нет наемных работников или они заняты только в деятельности на упрощенке, то часть страховых взносов на собственное страхование уменьшает упрощенный налог без ограничений. Эта величина может превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.

В рамках упрощенки примите к вычету пособия и страховые взносы с выплат работникам, занятым в деятельности на упрощенке, а также часть страховых взносов с выплат сотрудникам, которые одновременно заняты и в деятельности на упрощенке, и на ЕНВД.

Кроме того, упрощенный налог уменьшает часть страховых взносов на собственное страхование. Но общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.

Если у предпринимателя нет наемных работников, при расчете налога можно учесть часть страховых взносов на собственное страхование без ограничений.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка