Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоги при совмещении ЕСХН и ЕНВД

12 ноября 2015 173 просмотра

Налоги при совмещении

Компании и предприниматели, которые платят ЕСХН и ЕНВД, освобождаются от уплаты некоторых налогов. В частности, плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль с деятельности на ЕНВД;
  • НДС (кроме налога, который уплачивается при импорте);
  • налога на имущество. Эта льгота распространяется не на все имущество организаций, а только на те объекты, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость имущества. По объектам недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, организации, применяющие ЕНВД, должны платить налог на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Организации на ЕСХН освобождены от уплаты:

  • налога на прибыль (кроме налога с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам по ставкам 9 процентов или 15 процентов);
  • НДС (кроме налога, который уплачивается при импорте и в рамках договоров о совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионных соглашений);
  • налога на имущество;
  • торгового сбора (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Единый налог нужно платить:

  • при ЕСХН с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.6 НК РФ);
  • при ЕНВД — с вмененного дохода, размер которого не зависит от фактических результатов деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Для организаций и предпринимателей на ЕСХН сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, а для организаций и предпринимателей на ЕНВД сумма доходов значения не имеет. В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении налоговой базы по ЕСХН не учитывайте. Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).

Доля доходов

Долю доходов от деятельности на ЕСХН рассчитайте по следующей формуле:

Порядок определения доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, организация вправе установить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.

Сумму расходов, которая относится к деятельности организации на ЕСХН, рассчитайте так:

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на ЕСХН за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок соответствует разъяснениям, которые содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.

Информацию о доходах и по деятельности на ЕНВД, и по деятельности на ЕСХН компании берут из данных бухучета. Ведь налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета. Другое дело — предприниматели на ЕСХН. Они обязаны вести книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому для расчета доли доходов они используют данные из книги учета. Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты — кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка