Журнал, справочная система и сервисы
№11
Июнь

Вас ждёт свежий номер

Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании

Подписка
Оформите годовую подписку со скидкой 45%
№11

Взносы и пособия при совмещении ЕСХН и ЕНВД

13 ноября 2015 203 просмотра

Страховые взносы и пособия при совмещении режимов

Организации и предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы. В том числе раздельный учет страховых взносов и пособий за первые три дня болезни (п. 10 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Организации

Если организация совмещает ЕСХН и ЕНВД, для расчета страховых взносов следует выделить три группы сотрудников:

  • первая — сотрудники, занятые в деятельности, облагаемой ЕНВД. Сумму страховых взносов, начисленных с выплат этим сотрудникам, можно учесть при расчете суммы ЕНВД, но не более чем 50 процентов от суммы налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • вторая группа — работники, занятые в деятельности на ЕСХН. Сумма страховых взносов, начисленных с выплат этим сотрудникам, включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • третья группа — сотрудники, занятые одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на ЕСХН. Например, управленческий персонал. Сумму страховых взносов, начисленных с выплат этим сотрудникам, нужно распределить пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Индивидуальные предприниматели

Предприниматели начисляют страховые взносы на собственное страхование и с выплат наемному персоналу (ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №  212-ФЗ). При этом взносы, начисленные по различным основаниям, по-разному уменьшают суммы единого налога при упрощенке и ЕНВД. Предприниматели на ЕНВД уменьшают налог:

  • при наличии наемных работников — на сумму страховых взносов с выплат работникам и пособий в пределах 50 процентов от суммы начисленного налога;
  • при отсутствии наемных работников — на сумму страховых взносов на собственное страхование без ограничений.

Предприниматели на ЕСХН уменьшают единый налог (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  • при наличии наемных работников — на сумму страховых взносов с выплат наемным работникам, пособий и взносов на собственное страхование;
  • при отсутствии наемного персонала — на сумму страховых взносов на собственное страхование.

Таким образом, определить суммы налоговых вычетов можно только на основании данных раздельного учета.

В рамках ЕНВД примите к вычету пособия и страховые взносы с выплат работникам, занятым в деятельности на ЕНВД. Также можно учесть часть страховых взносов с выплат сотрудникам, которые одновременно заняты и в деятельности на ЕСХН, и на ЕНВД. При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.

Допустим, предприниматель одновременно применяет ЕНВД и ЕСХН. При этом использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕСХН. Такой бизнесмен может уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере (письмо ФНС России от 24 мая 2013 г. №  ЕД-3-3/1842).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Во время камералки 6-НДФЛ инспекторы поверят, нет ли неточностей в расчете налога и не нарушен ли срок уплаты. За ошибки в расчете оштрафуют на 500 руб. За нарушение сроков уплаты выпишут штраф в 20 процентов от недоимки и начислят пени.

Какие из статей вы больше всего хотите прочитать в новом «Главбухе»?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка