Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычеты и расходы без первичных документов защитить можно

6 ноября 2015 2289 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили арбитражную практику сибирских округов по спорам о доначислениях, когда в налоговом учете были обнаружены расходы без первичных документов.

Контролеры часто требуют от компаний для подтверждения расходов на покупку представить товарно-транспортную накладную. Этот документ ревизорам нужен, даже если компания в перевозке не участвовала. Судьи же признают, что в этом случае достаточно товарной накладной. Проигрывают же компании только из-за совокупности обстоятельств. Например, если у налогоплательщика нет первички, а контрагент не платит налоги, не владеет имуществом, а поступившую выручку сразу же обналичивает (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.13 № А27-21480/2012).

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы без первичных документов

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания приобрела товары и приняла их на учет по товарной накладной ТОРГ-12. Но инспекция потребовала товарно-транспортную накладную 1-Т . Этого документа у компании не было. Контролеры сняли затраты и вычеты по сделке

Товарно-транспортная накладная не нужна, если поставщик сам доставил товар. Судьи отметили, что компания в перевозке не участвовала. Значит, для принятия на учет товаров достаточно товарной накладной. А требования инспекции излишни (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.13 № А46-31736/2012)

Компании вправе сами разрабатывать формы первички (ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но если компания заказывает транспортировку у сторонней организации, то нужна транспортная накладная (приложение 4 к Правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272). Это обязательный документ для перевозки

Компания арендовала транспорт, заявила расходы и вычет. А инспекторы запросили путевые листы для доказательств использования автомобилей. Эти документы компания не оформляла, что обернулось отказом в расходах и вычетах

Для подтверждения аренды транспорта путевые листы может оформлять любая из сторон сделки. Суд выяснил, что, согласно договору, путевые листы составлял арендодатель. А аренду подтверждали другие бумаги: договор, акты, счета-фактуры (постановление от 30.09.13 № А27-17825/2012)

Безопаснее, чтобы путевые листы на поездки арендованного транспорта оформлял арендатор. Если их затребуют контролеры, не надо будет связываться с арендодателем — документы будут у компании. Чтобы у инспекторов не возникло претензий, в путевые листы стоит вписывать маршрут движения и другие обязательные реквизиты

Компания арендовала строительную технику. Ревизоры проверили подтверждающие документы и не нашли акта приема-передачи имущества в аренду. Этого контролерам оказалось достаточно, чтобы отказать в вычете НДС

Передачу имущества в аренду можно доказать и без акта. Компания оплатила аренду, сотрудники подтвердили, что использовали технику. Кроме того, стороны договора составили акт при возврате имущества арендодателю. Суд признал отказ в вычете незаконным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.13 № А27-17843/2012)

Акт приемки-передачи арендованного имущества безопаснее составлять: ведь Минфин считает его обязательным документом (письмо от 13.10.11 № 03-03-06/4/118). Так что без этого акта вероятность спора велика. А вот ежемесячные акты услуг по договору аренды оформлять не требуется. Расходы можно списать и без них (письмо Минфина России от 16.11.11 № 03-03-06/1/763)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка