Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выплаты при командировках

9 ноября 2015 282 просмотра

Сайт журнала «Учет в казенных учреждениях»
Электронный журнал «Учет в казенных учреждениях»

Что полагается работнику

Действительно, в соответствии со статьей 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Правила исчисления среднего заработка определены статьей 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

С одной стороны, расчет среднего заработка – дело трудоемкое, поскольку статья 139 Трудового кодекса РФ требует его исчислять с учетом выплат за целых 12 месяцев.

С другой стороны, после такого расчета работник зачастую все равно остается недовольным, поскольку исчисленная сумма оказывается меньше, чем зарплата, которую он получил бы, если бы в командировку не ездил.

К примеру, работнику, имеющему оклад 10 000 руб. в месяц, пробывшему весь январь 2012 года в командировке, будет начислено лишь 7742 руб. (10 000 руб. × 12 мес. : 248 раб. дн. расчетного периода × 16 раб. дн. января). Всего же месяцев, когда у работника средний заработок может получиться меньше, чем текущая заработная плата, набирается семь.

Федеральная служба по труду и занятости в письме от 5 февраля 2007 г. № 27560 подтвердила, что, действительно, в отдельных случаях текущая заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в таком порядке. Тем не менее, подчеркнуло ведомство, заработную плату за дни нахождения в командировке выплачивать нельзя, поскольку это будет противоречить положениям Трудового кодекса РФ.

В письме от 9 июля 2007 г. № 03-03-06/2/121 Минфин России также подтвердил данное мнение. Учреждение должно производить расчет заработной платы за период нахождения работника в командировке исходя из средней заработной платы.

Именно сумма среднего заработка в данном случае, согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, учитывается в расходах на оплату труда.

Способы компенсации потерь

Учреждение может установить доплату до оклада работникам, находящимся в командировке.

Минфин России в письме от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/548 сообщил, что если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

Кроме того, сумма этой доплаты является объектом обложения страховыми взносами, и с нее удерживается налог на доходы физических лиц.

В таком случае необходимо сначала рассчитать средний заработок, затем посчитать обычную зарплату. И в том случае, если текущий заработок окажется больше, следует произвести доплату.

После этого надо не забыть, что эту доплату в средний заработок следующих месяцев включать не следует.

Некоторые организации стали поступать проще. Если чиновники Минфина России не против такой доплаты, то зачем ее высчитывать вообще? Ведь можно в этом случае сразу начислять текущий заработок, отметив предварительно в табеле учета рабочего времени это время как нахождение работника в командировке.

Поскольку налогообложение и среднего заработка за время командировки, и доплаты до текущего заработка абсолютно одинаковое, то нет никакого смысла эту доплату выделять отдельно.

Но сложность все-таки есть. Дело в том, что иногда средний заработок все же оказывается больше заработка текущего месяца. Зоной риска являются апрель, июль, сентябрь, октябрь и декабрь, в которых число рабочих дней превышает среднемесячное значение.

Впрочем, есть и еще один способ решения этой проблемы. Учреждение вправе объявить работника, который часто ездит в командировки, лицом с разъездным характером работы. В таком случае производственные поездки для человека командировками являться не будут, поэтому за эти дни работнику должна начисляться заработная плата по общим правилам.

Статья 168.1 Трудового кодекса РФ требует от работодателя возмещать сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, расходы, связанные со служебными поездками. Выплаты при командировках компенсируют:

  • затраты по проезду и расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя. 

Размеры и порядок возмещения расходов на служебные поездки, а также перечень работ, профессий, должностей таких работников устанавливаются коллективным, трудовыми договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Специалисты главного финансового ведомства письмом от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/1/358 сообщили, что расходы работодателя, связанные с компенсацией сотрудникам разъездного характера работы, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (если они экономически обоснованы и документально подтверждены).

Не будет удерживаться с них и НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

М.Ф. Мертешев,

консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка