Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычеты по НДФЛ в 2016 году

10 мая 2016 46152 просмотра
Изменились правила, по которым работодатели предоставляют налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году. Расскажем о новом порядке.

Доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить на сумму стандартных вычетов. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210, пункте 1 статьи 218 и пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Их можно разделить на два вида:

  • те, которые положены самому работнику, – на основаниии подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ;
  • те, которые предоставляются на его детей. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на себя

Этот вид льготы предоставляется за каждый месяц года и не зависит от суммы дохода человека. Максимальный вычет в размере 3000 руб. полагается, в частности, следующим категориям:

  • участникам ликвидации катастрофы на Чернобыльской атомной станции;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР и России.

На вычеты по НДФЛ в 2016 году в размере 500 руб. имеют право, например:

  • Герои Советского Союза и России;
  • инвалиды с детства, а также те, кто имеет инвалидность I или II группы;
  • родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и России.

Вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей предоставляются родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам, попечителям. На первого и второго ребенка необлагаемая сумма составляет 1400, а на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб. Вычет положен на детей в возрасте до 18 лет и каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Кроме того, вычет по НДФЛ  предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна. Размер вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида составит 12 000 руб. для родителей и усыновителей, 6 000 руб. – для опекунов.

Детствие вычеты по НДФЛ в 2016 году действуют до месяца, в котором доход работника (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 руб. После того как доход станет больше этого лимита, налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году не применяются. Такое правило предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Какой-либо специальной формы заявления не предусмотрено, поэтому оно оформляется в произвольном виде.

Вычеты по НДФЛ в 2016 году, если работник оформлен в течение года

По данным о выплатах работнику за текущий год на предыдущем месте работы можно определить, в какой момент его доходы превысят предельный размер 350 000 руб. и право на детские вычеты по НДФЛ в 2016 году будет утрачено.

Для этого сотрудник, оформленный в течение года, должен представить выданную предыдущим работодателем справку по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Если человек трудоустроился впервые, ему можно предоставить детский вычет по НДФЛ в 2016 году без предъявления данной справки. Такие рекомендации приведены в письме ФНС России от 30 июля 2009 г. № 3-5-04/1133@.

При этом обратите внимание: если до поступления на работу человек имел доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, но ему не были предоставлены вычеты по НДФЛ в 2016 году, то по окончании года он может обратиться в налоговую инспекцию для их получения. Правда, для этого нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ и предъявить соответствующие подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154 чиновники также напомнили об этом.

Вычеты по НДФЛ, если в отдельные месяцы отсутствует доход

Если человек длительное время не работал и не получал дохода, то, трудоустраиваясь, он может подтвердить это с помощью трудовой книжки и письменной объяснительной записки (письмо № 3-5-04/1133@). При этом вычеты предоставляются с момента оформления на работу.

Но может сложиться и другая ситуация. Например, у сотрудника в какие-то отдельные месяцы нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. За этот период ему также положены вычеты (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669). В то же время если доход, начиная с какого-либо месяца и до конца года полностью не выплачивается, то вычет за данный период не предоставляется.

Похожая ситуация складывается, когда в середине года работница выходит из декретного отпуска. Ведь тогда возобновляется ранее полностью прекращенная деятельность. А это не дает оснований для применения льготы за предшествующие месяцы. Получается, вычет на детей во время отпуска по беременности и родам, захватывающего период с начала года, не предоставляется. Такие разъяснения дали чиновники в письме Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141.

Правда, арбитры не столь категоричны. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные вычеты за те месяцы, когда у работников не было облагаемого дохода. Этой точки зрения придерживаются и нижестоящие суды (например, постановление ФАС Московского округа от 24 января 2011 г. № КА-А40/16982-10).

В заключение отметим: если в отдельные периоды у сотрудника отсутствовал доход или он начислялся и выплачивался не за каждый месяц, но при этом трудовые отношения не прерывались, то при заполнении формы 3-НДФЛ в программе «Декларация» есть нюанс. За месяц, в котором не было дохода, необходимо указать его нулевое значение по коду 2000 (письмо ФНС России от 10 апреля 2014 г. № БС-3-11/1338@).

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 1 декабря 2016 12:00 Режим коммерческой тайны

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка