Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Суточные при командировках в 2016 году: нормы и учет

2 сентября 2016 33586 просмотров
Суточные при командировках в 2016 году (нормы и учет) вызывают вопросы. По налогу на прибыль и взносам суточные не нормируются. Но если вы прописали размер суточных в коллективном (трудовом) договоре или приказе руководителя, придется применять лимит.

Какие брать нормы суточных при командировках в 2016 году

При расчете налога на прибыль суточные не нужно нормировать. Суточные при командировках в 2016 году, нормы и учет зависят от того, какой размер предусмотрен внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и т. п.

Начислять взносы (в том числе на травматизм) на суточные не нужно. Дело в том, что данные выплаты являются гарантией, предусмотренной действующим законодательством. Поэтому суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации, освобождаются от взносов. С суточных, размер которых превышает установленные компанией нормы, взносы нужно начислить.

А вот с НДФЛ ситуация иная. Не облагаются этим налогом суточные в пределах 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке. Для поездок по России  в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке. Если компания выдает суточные свыше этих норм, нужно удержать НДФЛ. Но не со всей суммы, а с разницы между фактическим размером выплаты и лимитом. Например, компания выплачивает суточные в размере 3000 руб. за каждый день зарубежной командировки. НДФЛ надо удержать с 500 руб. (3000 – 2500).

Когда суточные при командировках в 2016 году можно учесть в расходах

Суточные при командировках в 2016 году нужно учитывать на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе. Дело в том, что при выдаче сотруднику аванса на командировку (с учетом приблизительного размера суточных) расхода не возникает. Определить сумму суточных за все дни командировки можно только после того, как сотрудник представит авансовый отчет.

Нормы суточных для целей налогообложения

Вид налога

Загранкомандировки

Командировки по России

Налог на прибыль

Не нормируются.

Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)1

Не нормируются.

Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)2

НДФЛ

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

УСН (объект «доходы»)

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

УСН (объект «доходы минус расходы»)

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

ЕНВД

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

ЕСХН

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Патентная система налогообложения

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Страховые взносы

Не нормируются

Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19)3

Не нормируются

Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19)

1 Признавая в расходах суточные за однодневную загранкомандировку, учтите, что сотруднику они полагаются в размере 50 процентов от той суммы, что значится в локальном нормативном акте организации (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). То есть если коллективным договором установлены суточные для загранкомандировок в размере 2500 руб., то при однодневной командировке признать в расходах можно только 1250 руб.

2 Суточные за однодневную командировку по России можно учесть в составе других расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для этого в локальном нормативном акте закрепите обязанность организации возмещать сотрудникам такие расходы. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005.

3 Суточные за однодневную загранкомандировку не облагайте страховыми взносами в пределах 50 процентов от той суммы, что закреплены в локальном нормативном акте (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). То есть если коллективным договором установлены суточные для загранкомандировок в размере 2500 руб., то при однодневной командировке страховыми взносами не облагайте сумму в пределах 1250 руб.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка