Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Случаи, когда надо предоставить стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году

1 января 2016 1123 просмотра

Работники, у которых есть дети, вправе воспользоваться ежемесячными стандартными вычетами по НДФЛ. Стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году предоставляйте до того, как доход превысит 350 000 руб. А как только доход превысит этот лимит, детские вычеты не положены (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры стандартных вычетов

С 2016 года выросли размеры стандартных вычетов по некоторым категориям работников. Налоговый вычет на детей в 2016 году равен:

  • 1 400 рублей - на первого ребенка;
  • 1 400 рублей - на второго ребенка;
  • 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей (6000 руб., если сотрудник является опекуном, приемным родителем или попечителем) - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет полагается на каждого ребенка до 18 лет. А если ребенок учится по очной форме обучения – до того, как ему исполнится 24 года. Одиноким родителям предоставляют двойной вычет (2800 руб., 6000 руб., 12 000 руб., 24 000 руб.).

Компания не вправе предоставить вычеты по НДФЛ за первые месяцы года работнику, у которого доходы появились в середине этого налогового периода. К такому невыгодному выводу приходят чиновники Минфина (письмо от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141). Расмотрим, о каких случаях идет речь.

Работник не получал доходы в отдельных месяцах года

Допустим ситуацию: у работника есть доходы, облагаемые НДФЛ, в начале года и в самом конце. А в каких-то отдельных месяцах внутри этого налогового периода сотрудник доходов не получал. Например, из-за того, что весь июль он был в отпуске за свой счет.

В этом случае стандартные вычеты надо предоставить за все месяцы налогового периода. Чиновники считают так же (письмо Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8–36). Аргументы в рассматриваемой ситуации такие — вычеты предоставляют за каждый месяц, в котором выдают доход. Вычеты уменьшают налоговую базу, которую считают нарастающим итогом с января. Это означает, что, даже если в середине года в каком-то месяце доходы не начисляли, общая база все равно есть. А значит, стандартные вычеты надо предоставить.

У работника в начале года не было доходов, а потом появились

Другая ситуация — сотрудник работает в компании весь год, но в первых месяцах не получает облагаемые НДФЛ доходы. Например, потому, что находится в отпуске по уходу за ребенком. В такой ситуации безопаснее предоставить вычеты только за те месяцы, в которых есть доходы, облагаемые НДФЛ. Из нового письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141 следует, что сотруднику не положены вычеты за первые месяцы, в которых не было дохода. Чиновники рассмотрели ситуацию, когда сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в августе. И сделали вывод, что вычеты с января по июль предоставлять не надо.

Логика тут такая. Компания определяет налоговую базу по НДФЛ нарастающим итогом с января. Но в рассматриваемой ситуации в начале года налоговая база равна нулю. А раз базы нет, не к чему применить и вычеты. При этом с месяца, в котором появился доход, можно предоставить вычет. Предоставлять вычеты за первые месяцы года и пересчитывать налог не нужно.

У работника прекратились доходы в конце года

Самая спорная из всех трех ситуация. В письмах чиновники делают следующий вывод: раз работник в конце года окончательно прекратил получать доходы, то и вычетов предоставлять не надо (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669).

Такой подход противоречит логике Минфина из других разъяснений. Так, в упомянутом выше письме от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8–36 специалисты министерства утверждают, что главное условие для вычетов — чтобы была налоговая база, которую можно уменьшить. Даже если в каких-то месяцах она не увеличивается, а остается на прежнем уровне. Но если рассуждать таким образом, то получается, что работнику, у которого доходы перестали появляться, например, в октябре, все равно надо предоставить вычет за октябрь, ноябрь и декабрь. Ведь на конец каждого месяца есть налоговая база, хотя и в одной и той же сумме.

Работнику, конечно, выгоден второй подход. Но компании безопаснее придерживаться первого, то есть за бездоходные месяцы вычеты не предоставлять. Во-первых, на проверке это убережет компанию от обвинений в неполном удержании НДФЛ и штрафа в размере 20 процентов от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ). Во-вторых, в последних месяцах года не понадобится пересчитывать налог в меньшую сторону, сообщать работнику об излишне удержанной сумме и возвращать ему переплату.

Возможно, сотрудник будет настаивать, что ему полагается стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году за последние месяцы. Тогда можно посоветовать ему в начале следующего года обратиться в ИФНС с декларацией и заявлением о возврате переплаты (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка