Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ с выплат работникам органов внутренних дел

23 ноября 2015 27 просмотров

Сайт журнала «Учет в казенных учреждениях»
Электронный журнал «Учет в казенных учреждениях»

Компенсация стоимости путевок

Сотрудники ОВД и члены их семей имеют право на санаторно-курортное лечение в санаториях и организованный отдых в домах отдыха, пансионатах и на туристских базах системы МВД России за плату. Они оплачивают только часть стоимости путевки (25% за самого сотрудника и 50% за члена семьи) за исключением случаев, когда в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ определены другие условия оплаты. При этом таким сотрудникам ежегодно независимо от приобретения путевки полагается компенсация:

  • 600 руб. – на самого сотрудника;
  • 300 руб. – на супруга сотрудника;
  • 300 руб. – на каждого несовершеннолетнего ребенка сотрудника.

Это установлено статьей 54 Положения о службе в органах внутренних дел РФ, утвержденного постановлением ВС РФ от 23 декабря 1992 г. № 4202-1. Из статьи 54 Положения следует, что для получения компенсации подтверждать факт приобретения путевки на санаторно-курортное лечение сотруднику не нужно. В то же время для целей налогообложения этот вопрос оставался спорным.

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 этой статьи, к необлагаемым выплатам относятся госпособия (за исключением больничных пособий), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством. Логично, что к таковым можно отнести и денежную компенсацию сотрудникам ОВД.

Ранее чиновники настаивали, что норму пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ к рассматриваемым компенсациям применить нельзя (письмо ФНС России от 23 июня 2009 г. № 3-5-01/854@). Впрочем, Минфин России и сейчас утверждает, что положений, предусматривающих освобождение от налогообложения компенсации, выплачиваемой сотрудникам ОВД и членам их семей независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение, статья 217 Налогового кодекса РФ не содержит. Но чиновники говорят о необходимости учитывать по данному вопросу определение ВАС РФ от 27 декабря 2012 г. № ВАС-17225/12 , предусматривающее освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат (письмо № 03-04-07/11641).

Компенсация вместо предметов личного пользования

Отдельным категориям сотрудников, имеющих специальные звания внутренней службы ОВД России, вместо положенных по нормам снабжения предметов вещевого имущества личного пользования может выплачиваться компенсация (постановление Правительства РФ от 5 мая 2008 г. № 339). Размеры денежной компенсации для лиц рядового и начальствующего состава ОВД России, имеющих спецзвания, и Порядок ее выплаты определены приказом МВД России от 6 марта 2007 г. № 218 (приложения № 1, № 2 к приказу № 218). 

В соответствии с пунктом 1 Порядка № 218 денежная компенсация вместо предметов вещевого имущества личного пользования выплачивается ежегодно на основании справки (ведомости) на ее выплату, оформляемой вещевой службой органа внутренних дел.

Что касается налогообложения, то чиновники считают, что эти суммы относятся к необлагаемым выплатам на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение.

Если целевое использование данной выплаты не подтверждено документально, то теряется ее непосредственно компенсационный характер. Так что НДФЛ с выплат работникам надо удержать на общих основаниях (письмо Минфина России от 13 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/292). Однако, по мнению судей, из положений постановления № 339 и Порядка № 218 следует, что для получения компенсации представление документов, свидетельствующих о приобретении предметов вещевого имущества личного пользования, не предусмотрено (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2013 г. № А45-21611/2012).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка