Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Сравниваем, раздача подарков и розыгрыш призов

1 июля 2008 106 просмотров

Раздача подарков

Сравниваем, раздача подарков и розыгрыш призов. Признание затрат в налоговом учете. Обдумывая целесообразность раздачи подарков, следует учесть, что в пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ напрямую указано, что в состав налоговых расходов нельзя включать стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и суммы, связанные с такой передачей. По мнению автора, затраты на раздачу подарков подвести под рекламные расходы сложно. Ведь такой вид расходов напрямую в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ не упомянут. Даже если фирма признает рассматриваемые затраты как расходы на «иные виды рекламы», существует вероятность возникновения налоговых споров.

Налог на добавленную стоимость. Безвозмездная передача имущества, согласно статье 146 Налогового кодекса РФ, облагается НДС. А ведь именно это происходит в случае, если физическим лицам раздают подарки.

В то же время, согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, освобождается от обложения НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Под эту льготу однозначно подпадает передача в качестве подарка недорогой сувенирной продукции с логотипом организации. К такому выводу пришли специалисты Федеральной антимонопольной службы в письме от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624.

Если же подарки стоят более 100 руб. (за единицу), придется начислять НДС в общем порядке. Но тогда можно и принимать к вычету «входной» налог по данным активам.

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, если стоимость подарков не более 4000 руб. в год, их получатели не обязаны уплачивать НДФЛ. А вот если общая стоимость подарков, полученных в течение года, превышает этот лимит, считается, что разница - налогооблагаемый доход. Но никакой головной боли это бухгалтеру турфирмы не добавит. Ведь, как указано в подпункте 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, с этого года физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, должны самостоятельно отчитаться и уплачивать НДФЛ. Но сообщить им об этой обязанности все-таки стоит.

Розыгрыш призов

Сравниваем, раздача подарков и розыгрыш призов. Признание затрат в налоговом учете. В соответствии с пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы турфирмы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, относятся к нормируемым видам рекламы. То есть учитываются в составе налоговых расходов в пределах одного процента выручки от реализации. Признают затраты на розыгрыш (списывают стоимость призов) в том периоде, к которому они относятся - в день проведения мероприятия.

«Входной» НДС. Согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ, если расходы принимаются в налоговом учете по нормативам, «входной» НДС ставят к вычету в размере, соответствующем этим лимитам. Так, если стоимость призов превысила 1 процент выручки, суммы «входного» НДС предъявляются к вычету только в части, не превышающей налоговых рекламных расходов. Отметим, что в этом случае сумма налога к уплате окажется выше суммы НДС к возмещению. Аналогичный вывод следует и из письма Минфина России от 9 апреля 2008 г. № 03-07-11/134.

Впрочем, вопрос о вычетах по НДС актуален только в том случае, если турфирма будет начислять НДС на стоимость призов, переданных победителям розыгрышей. В принципе обойтись можно и без этого. Ведь на основании подпункта 8.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ проведение лотерей по решению уполномоченного органа исполнительной власти освобождается от налогообложения. Причем никаких ограничений на негосударственные лотереи данный пункт не устанавливает. Это пояснили финансисты в письме от 9 апреля 2008 г. № 03-07-07/39. Поэтому, если турфирма правильно оформит свою стимулирующую лотерею, она получит право не начислять НДС на стоимость призов.

Принимая решение о том, как оформить розыгрыш, нужно взвесить все «за» и «против», потому что:
– если будет оформлена стимулирующая лотерея и стоимость призов не будет облагаться НДС, принять к вычету «входной» НДС тоже будет нельзя. В этом случае налог будет включаться в стоимость призов, которая не должна превысить 1 процент от выручки. В противном случае сумма превышения (включая «входной» НДС) не будет учтена для целей налогообложения прибыли;
– если же будет оформлен «обычный» розыгрыш призов и турфирма начислит НДС на стоимость разыгранных призов, «входной» НДС можно будет принять к вычету. Причем в этом случае призы, списываемые в пределах лимита, будут оцениваться без учета НДС.

Налог на доходы физических лиц. В отношении НДФЛ отметим, что, как и в случае с получением подарка стоимостью свыше 4000 руб., человек, которому выдали приз в результате рекламного розыгрыша, считается получившим доход в натуральной форме.

Оформляйте документы при проведении лотереи верно

Чтобы оформить стимулирующую лотерею грамотно, нужно обратиться к положениям Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ «О лотереях». Согласно указанным нормам следует направить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ (уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ или уполномоченный орган местного самоуправления) уведомление о проведении стимулирующей лотереи. В нем должны быть указаны: срок, место, способ, организатор проведения лотереи, а также наименование услуги, с реализацией которой непосредственно связано это мероприятие. К уведомлению приложите документы, которые содержат следующие сведения:
1) условия стимулирующей лотереи;
2) описание способа информирования участников стимулирующей лотереи о сроках ее проведения и условиях;
3) описание признаков или свойств услуги, позволяющих установить взаимосвязь такой услуги и проводимой стимулирующей лотереи;
4) описание способа заключения договора между организатором стимулирующей лотереи и участником;
5) описание способа информирования участников стимулирующей лотереи о досрочном прекращении ее проведения;
6) засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов организатора стимулирующей лотереи;
7) порядок хранения невостребованных выигрышей и порядок их востребования по истечении сроков получения выигрышей.

Направить уведомление и документы нужно не менее чем за 20 дней до дня проведения стимулирующей лотереи. Ее могут запретить только в случае, если фирма:
1) представила неполный комплект документов;
2) представила документы, не соответствующие требованиям;
3) указала недостоверные сведения;
4) имеет задолженность по уплате налогов и сборов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка