Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Если кассовый аппарат на ремонте

26 августа 2008 124 просмотра

Как проводится ремонт

Если кассовый аппарат на ремонте, специалист технического центра должен:
1) предъявить представителю турфирмы свое служебное удостоверение с фотографией и производить осмотр и ремонт ККМ в присутствии кассира или другого уполномоченного лица;
2) проверить блокировку машины;
3) произвести осмотр и профилактический ремонт ККМ в соответствии со структурой данной модели;
4) при необходимости выполнить смазку всех трущихся деталей и проверку работы чекопечатающего механизма (подача чековой и контрольной ленты);
5) проверить работу нумератора, красящего приспособления, замков и других механизмов кассовой машины;
6) заполнить журнал вызова технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), сделав записи о проведенных работах в журнале и паспорте машины;
7) по окончании работы в случае снятия пломбы опломбировать кассовый аппарат своей и сообщить в налоговую инспекцию о необходимости пломбировки данной машины.

Без установки новой пломбы в налоговой инспекции работа на ККМ запрещается.

Обратите внимание: ремонт кассовой машины возможен только после снятия показаний денежных суммирующих и контрольных счетчиков, а при необходимости – после снятия пломбы с корпуса аппарата.

Показания денежных и контрольных счетчиков по окончании ремонта еще раз проверяются, а корпус ККМ пломбируется. По результатам проверки составляется акт по форме № КМ-2.

Если кассовый аппарат на ремонте, технический центр должен выдать технический паспорт машины, в который вносятся следующие данные:
– дата и время поступления заявки турфирмы о ремонте;
– дата и время начала ремонта;
– описание результатов предварительного осмотра внешних повреждений ККМ, описание признаков сбоев;
– описание действий по ремонту и техническому обслуживанию машины с описанием места выполнения ремонта;
– номер последнего выданного чека;
– дата и время окончания работы и подпись лица, выполняющего обслуживание;
– дата и время обратной доставки машины, если работы выполнялись не в месте установки ККМ.

Как учитывать расходы по ремонту

Обычно по договору с центром технического обслуживания ККМ турфирма ежемесячно (авансом за квартал) перечисляет плату за техническое обслуживание кассового аппарата, за счет которой и проводится ремонт.

Учет расходов в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете расходы по ремонту ККМ являются расходами по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Затраты принимаются на основании полученного акта выполненных работ.

Турфирма (турагент) в сентябре 2008 года перечислила ЦТО 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.). Это плата за техническое обслуживание и ремонт кассовой машины в IV квартале 2008 года.

Предположим, что в октябре кассу турфирмы пришлось отремонтировать (за счет ранее перечисленных средств).

В учете турфирмы будет отражено.

В сентябре на дату перечисления средств:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»
Кредит 51
– 7080 руб. – перечислен центру технического обслуживания аванс за обслуживание ККМ в IV квартале.

Ежемесячно с октября по декабрь на последний день месяца:

Дебет 44    Кредит 60
– 2000 руб. ((7080 руб. – 1080 руб.) : 3 мес.) – признаны расходы по техобслуживанию ККМ;

Дебет 19    Кредит 60
– 360 руб. (1080 руб. : 3 мес.) – учтен НДС по расходам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 360 руб. – принят к вычету НДС.

Учет расходов в налоговом учете

В целях исчисления налога на прибыль затраты по обслуживанию и ремонту ККМ учитываются в составе расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ.

Учет расходов при «упрощенке»

Если турфирма применяет упрощенную систему налогообложения, то расходы по ремонту ККМ принимаются в целях налогообложения на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. А НДС в этом случае списывается на затраты на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как учитывать расходы по модернизации

С 1 октября 2004 года обязательной составляющей ККМ стала электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ).

Правомерность использования той или иной модели кассовой машины зависит от того, включена ли она в перечни запрещенных к использованию машин или нет. Поэтому часть используемых аппаратов исключена из реестра, с одной стороны. Но с другой стороны, на основании пунктов 4 и 5 протокола заседания ГМЭК от 25 июня 2002 г. № 4/69-2002 ККМ, зарегистрированные в налоговых органах, в пределах срока полезного использования могут быть применены в работе. В случае технической возможности такие кассовые аппараты могут быть также доработаны с возможностью использования ЭКЛЗ. Специалисты технического центра называют это переосвидетельствованием ККМ. На обновленный кассовый аппарат техническим центром выдается специальный паспорт версии, который свидетельствует о соответствии новой версии перечню разрешенных к использованию машин. После этого ККМ подлежит обязательной перерегистрации в налоговой инспекции.

Как учитывать эти расходы?

Отражение ситуации в бухгалтерском учете

Согласно пункту 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств увеличивают его первоначальную стоимость. Это происходит при условии увеличения срока полезного использования и улучшения качества работы объекта. Поскольку без внедрения ЭКЛЗ машина «обречена» и срок ее полезного использования продлевается только на основании установки ЭКЛЗ, то есть все основания отнести такие расходы в бухгалтерском учете к модернизации.

Признание затрат в налоговом учете

На основании пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ затраты на модернизацию основного средства в налоговом учете относятся на увеличение его первоначальной стоимости, так же как и в бухгалтерском учете. Это происходит потому, что изменяется технологическое назначение основного средства и увеличивается срок его полезного использования.

Итак, затраты на увеличивают первоначальную стоимость ККМ и в бухгалтерском, и в налоговом учете. На основании этого турфирма увеличивает срок полезного использования кассы.

После получения аппарата из ремонта (после модернизации) нужно оформить акт по форме № ОС-3.

Но учтите: для целей налогового учета амортизация не может превышать семи лет с момента ввода кассы в эксплуатацию (письмо Минфина России от 4 августа 2003 г. № 04-02-05/3/65). Чтобы не возникали налогооблагаемые разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», нужно прописать в учетной политике одинаковый срок амортизации кассы и для бухгалтерского, и для налогового учета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году
Бюджетник 29 марта 2017 10:00 Оплата командировочных

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка