Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что нужно знать арендуя катер

26 августа 2008 52 просмотра

Выбор формы аренды

Что нужно знать арендуя катер. Гражданским кодексом РФ предусмотрены две формы аренды транспортных средств: с экипажем и без него. Особенности аренды судов установлены Кодексом внутреннего водного транспорта РФ (глава Х «Аренда судов»). От того, для каких целей арендован катер, зависит выбор формы аренды.

Стоимость арендованного имущества нужно отразить на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

Аренда катера с экипажем

Особенности взаимоотношений в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем установлены статьями 632–641 Гражданского кодекса РФ и статьями 61–62 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ. В этом случае управлять судном могут только члены экипажа – работники арендодателя. Но арендатор вправе назначить на судно своего представителя, распоряжения которого в части коммерческой эксплуатации являются для капитана судна обязательными.

Содержать судно в надлежащем состоянии должен арендодатель. Текущий и капитальный ремонт, страхование, укомплектование судна экипажем и содержание экипажа – его обязанности. Обеспечить надлежащим снаряжением, обеспечить безопасную техническую эксплуатацию судна – тоже забота арендодателя. Он же ответственен за наличие предусмотренных законодательством судовых документов в соответствии с целями аренды.

Все расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией судна, несет арендатор. Сюда относятся расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, оплата сборов.

Арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать судно в субаренду на условиях аренды судна с экипажем. Однако в этом случае он обязан извещать собственника судна обо всех заключенных в отношении данного судна договорах аренды и субаренды.

Аренда катера без экипажа

Об этом виде аренды сказано в статьях 642–649 Гражданского кодекса РФ и статьях 63–64 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ. Здесь арендодатель обязан передать арендатору все документы, предусмотренные законодательством в области внутреннего водного транспорта РФ, для эксплуатации арендуемого судна. Эксплуатацию судна осуществляет арендатор.

Арендатор самостоятельно и за свой счет снаряжает судно, несет расходы, связанные с его эксплуатацией, в том числе на его текущий и капитальный ремонт, со страхованием, включая страхование своей ответственности.

В течение срока действия договора аренды арендатор обязан поддерживать судно в состоянии, пригодном к плаванию.

Арендатор самостоятельно и за свой счет нанимает экипаж, члены которого должны соответствовать требованиям, установленным законодательством в области внутреннего водного транспорта РФ. Однако арендатор вправе оставить на судне членов прежнего экипажа. Члены экипажа судна подчиняются распоряжениям арендатора.

Арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать судно в субаренду как с экипажем, так и без экипажа.

В зависимости от вида договора аренды при налогообложении прибыли фирма-арендатор имеет право учесть те расходы, которые она обязана нести:

Вид расхода

Аренда катера с экипажем

Аренда катера без экипажа

Расходы на топливо

Да

Да

Текущий ремонт

Нет

Да

Капитальный ремонт

Нет

Да

Добровольное страхование

Нет

Да

Страхование ответственности

Нет

Да

Расходы на подбор экипажа

Нет

Да

Расходы на содержание экипажа

Нет

Да

Прочие расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией судна

Да

Да

При оформлении аренды судна кроме самого договора аренды необходимо подготовить акты приема-передачи. Здесь целесообразно для каждого вида аренды прописать комплект судовых документов, который передается вместе с судном. Для каждого вида судна это свои документы. К ним относятся:
– свидетельство о праве плавания под Государственным флагом РФ;
– свидетельство о праве собственности на судно;
– свидетельство о годности к плаванию;
– пассажирское свидетельство (для пассажирского судна);
– мерительное свидетельство;
– свидетельство о грузовой марке;
– свидетельство о предотвращении загрязнения нефтью;
– свидетельство о предотвращении загрязнения сточными водами;
– свидетельство о предотвращении загрязнения мусором;
– лицензия судовой радиостанции и радиожурнал (если судно имеет судовую радиостанцию);
– судовая роль;
– судовой журнал;
– машинный журнал (для судов с механическим двигателем);
– санитарный журнал;
– журнал операций со сточными водами;
– журнал операций с мусором;
– журнал нефтяных операций;
– судовое санитарное свидетельство о праве плавания;
– свидетельство о постановке на учет в вооруженных силах РФ.

Спортивные, прогулочные суда и иные самоходные суда с главными двигателями мощностью менее чем 55 киловатт и несамоходные суда вместимостью менее чем 80 тонн должны иметь следующие судовые документы:
– судовой билет;
– свидетельство о годности к плаванию;
– судовая роль.

Суда, выходящие в заграничное плавание, кроме вышеуказанных должны иметь документы, предусмотренные международными договорами РФ.

Далее рассмотрим порядок учета расходов, связанных с текущей эксплуатацией. Условно их можно объединить в следующие группы:
1) арендная плата;
2) топливо и расходные материалы;
3) текущий уход за яхтой;
4) содержание экипажа;
5) текущий и капитальный ремонт;
6) дооборудование (тюнинг);
7) консервация, расконсервация, хранение;
8) доставка, эвакуация;
9) страхование.

Рассмотрим, какие услуги могут относиться к каждой из этих групп и как учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли:

Вид расхода

Какие расходы могут входить в данную группу

Налоговый учет

Вид расхода в соответствии с классификацией Налогового кодекса РФ

Статья Налогового кодекса РФ

Арендная плата

Арендная плата

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Подп. 10 п. 1 ст. 264

Расходы на топливо и материалы

1. Топливо

2. Масло, фильтры, свечи и т. д.

Материальные расходы

Ст. 254

Текущий уход за яхтой

1. Услуги сторонних фирм по замене масла, мойке

2. Приобретение спасательных средств, огнетушителей

3. Портовые сборы

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Подп. 4 п. 1 ст. 264

Содержание экипажа

Расходы по найму

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Подп. 8 п. 1 ст. 264

Зарплата и прочие расходы, связанные с исполнением экипажем своих обязанностей

Расходы на оплату труда

Ст. 255

Ремонт: текущий и капитальный

1. Ремонт двигателя, винтов, подруливающего устройства и т. д.

2. Ремонт навигационного оборудования

3. Корпусные работы, ремонт стеклопластика – заделка сколов, царапин, сквозных пробоин

4. Проверка корпусов лодок из любого материала на водотечность

5. Герметизация

6. Усиление любых деталей корпуса (транца, бортов, палубы и т. д.)

7. Очистка корпуса от старой краски

8. Покраска судов

Расходы на ремонт основных средств

Ст. 260

Дооборудование

Установка дополнительного оборудования:

– рулевого управления;

– навигационного оборудования;

– эхолотов;

– радиосвязи;

– картплоттеров;

– огней, прожекторов, звуковых и световых сигналов;

– аудио и TV;

– климатического оборудования;

– оборудования для камбуза;

– палубного оборудования;

– трапов;

– электронного оборудования;

– бензобаков и др.

Порядок признания расходов зависит от условий договора аренды

Стоянка, хранение

Стоянка

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Подп. 10, 11 п. 1 ст. 264

1. Консервация, расконсервация

2. Хранение катера на охраняемой площадке или в ангаре катеров

3. Спуск/подъем лодок, катеров и моторных яхт на воду, услуги крана

4. Проверка работоспособности всех систем

Внереализационные расходы

Подп. 9 п. 1 ст. 265

Доставка, эвакуация

1. Доставка судна в пункт приема-передачи при начале действия договора аренды и его окончании

2. Эвакуация катера

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Подп. 11 п. 1 ст. 264

Страховка

1. Обязательное страхование

2. Добровольное страхование

3. Страхование ответственности

Расходы на страхование

Ст. 263

Порядок учета неотделимых улучшений

Что нужно знать арендуя катер. Дооборудование катера может носить характер как отделимых, так и неотделимых улучшений. Отделимые улучшения арендованного имущества – это собственность арендатора. Об этом сказано в пункте 1 статьи 623 Гражданского кодекса РФ. И по окончании аренды их можно демонтировать и забрать себе.

Если установленное оборудование нельзя демонтировать, не причинив вреда судну, – это неотделимые улучшения. Например, установка палубы.

В зависимости от того, какие условия проведения подобных работ на арендованном судне прописаны в договоре аренды, и будет зависеть порядок возмещения таких затрат арендодателем, а также порядок учета и налогообложения:

Согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений на судне есть

Право получить возмещение расходов

Арендодатель согласен возместить расходы

Когда можно получить возмещение

Как учесть расходы в налоговом учете

Да

Есть. Но только после окончания договора аренды (если в нем нет других условий). Основание – п. 2 ст. 623 ГК РФ

Да

В момент окончания договора аренды

1. Расходы признают на дату окончания договора аренды

2. На сумму возмещения нужно увеличить доход от реализации (подп. 1, 6 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ)

Как уменьшение арендной платы

1. Расходы признают на дату акта приема-передачи работ по проведению неотделимых улучшений.

2. На сумму возмещения нужно увеличить доход от реализации (подп. 1, 6 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ)

Нет

В порядке амортизации

Начало начисления амортизации - месяц, следующий за месяцем ввода в эксплуатацию неотделимых улучшений. Окончание — последний месяц аренды.

При этом амортизацию нужно рассчитать исходя из срока полезного использования (в соответствии с Классификацией основных средств). Если договор пролонгирован, начисление амортизации можно продолжить; если перезаключен — нельзя.

Основание - п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Нет

Получить возмещение стоимости нельзя (п. 3 ст. 623 Гражданского кодекса РФ)

Нет

-

Для целей налогообложения затраты не принимают (п. 1 ст. 256, п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ)

А если бизнес сезонный

Что нужно знать арендуя катер. Если фирма арендует судно весь год, может возникнуть необходимость его консервации в несудоходный период. Например, в средней полосе, где навигационный период продолжается с апреля по май.

В этом случае расходы на консервацию и расконсервацию, стоянку судна в период консервации относятся в целях налогообложения прибыли к внереализационным (подп. 9 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Чтобы расходы на обслуживание судна в течение года были равномерными, можно создавать резервы на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. В бухгалтерском учете такая возможность предусмотрена пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). В налоговом учете нужно руководствоваться пунктом 3 статьи 260, статьей 324 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка