Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Прокомментированы нюансы возвращения с "вмененки" на общий режим

19 октября 2004 4354 просмотра

Финансовое ведомство обратилось к тем налогоплательщикам, которые перешли на ЕНВД, а затем вернулись на общий режим. Им чиновники посвятили письмо № 03-03-02-04/1/15, где говорится, что остаточную стоимость основных средств, приобретенных до "вмененки", надо определять с учетом начисленной амортизации, в том числе и за период уплаты ЕНВД.

При этом, по мнению минфиновцев, амортизация рассчитывается по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. То есть все начисленное во время "вмененки" следует пересчитать в соответствии с учетной политикой, которая применялась при расчете налога на прибыль до перехода на специальный режим.

Таким образом, остаточная стоимость основных средств, купленных до ЕНВД, должна определяться по формуле:

ОС2 = ОС1 - А,

где ОС2 - остаточная стоимость основного средства на момент перехода с ЕНВД на общий режим; ОС1 - остаточная стоимость основного средства на момент перехода на "вмененку" по данным налогового учета; А - амортизация, начисленная во время ЕНВД по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.

Причем с помощью сумм амортизации, начисленных за "вмененный" период, определяется только остаточная стоимость имущества на момент перехода на общий режим. А при расчете налога на прибыль во время общего режима данные суммы не учитываются.

Пример

ООО "Экспресс" в 2003 году занималось оптовыми продажами и находилось на общем режиме. В октябре того же года организация приобрела автомобиль стоимостью 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.) и ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования автомобиля равен 48 месяцам. А амортизация начисляется в налоговом учете линейным методом.

ООО "Экспресс" за ноябрь и декабрь 2003 года начислило в налоговом учете амортизацию, равную 833,33 руб. ((24 000 руб. - 4000 руб.)/ 48 мес. x 2 мес.). То есть остаточная стоимость автомобиля на начало 2004 года составила 19 166,67 руб. (20 000 - 833,33).

А с 1 января 2004 года ООО "Экспресс" занялось розничной торговлей и перешло на уплату ЕНВД. Однако в октябре этого года площадь торгового зала у фирмы увеличилась, и она сразу же вернулась на общий режим.

Сумма амортизации, начисленная с января по октябрь 2004 года и рассчитанная по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ, оказалась равной 4166,67 руб. (20 000 руб. : 48 мес. x 10 мес.).

Выходит, остаточная стоимость автомобиля на момент возврата на общий режим составила 15 000 руб. (19 166,67 - 4166,67). Но амортизацию в сумме 4166,67 руб. при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/15 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 39, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка