Журнал, справочная система и сервисы

Продажа путевок ниже себестоимости

28 октября 2008 39 просмотров

В каких случаях возможна продажа путевок по цене ниже себестоимости?

Обычно возникает необходимость реализации по цене ниже себестоимости следующих путевок:
– от которых внезапно отказались;
– по направлениям, сезон по которым заканчивается;
– на незагруженные чартерные авиарейсы;
– по которым были предварительно закуплены места в гостиницах, но спрос оказался меньше запланированного.

Чтобы избежать нежелательных последствий, турфирме следует предусмотреть в учетной политике, в каких случаях возможно снижение цены продажи путевок. А на конкретную реализацию путевок по сниженной цене нужно издать распорядительный документ руководителя турфирмы.

Налоговые последствия

Для целей налогообложения следует принимать рыночную цену продажи. Так зафиксировано в пункте 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ. Если продажа путевки по цене ниже себестоимости будет соответствовать рыночной цене, то она не повлияет на расчет НДС и налога на прибыль.

Однако, если продажа путевок ниже себестоимости и цены ее реализации будет отклоняться от рыночных цен более чем на 20 процентов, налоговые органы вправе доначислить налог на прибыль и НДС исходя из сложившейся рыночной цены (п. 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ). Правда, в статье 40 Налогового кодекса РФ указано, что при определении рыночных цен учитываются сезонные и иные колебания потребительского спроса на услуги, что как раз отвечает случаям продажи путевок по цене ниже себестоимости. И тогда, если цена путевки не будет соответствовать рыночной цене, нежелательные налоговые последствия такой сделки не возникнут. Правда, определяя рыночную цену, налоговики обычно не учитывают особенности деятельности экономического субъекта, а это нарушает требования пункта 4 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

Как определить рыночную цену?

Рыночная цена должна быть взята из официальных источников информации о рыночных ценах (п. 11 ст. 40 Налогового кодекса РФ). В налоговом законодательстве отсутствует определение «официальные источники информации». Из арбитражной практики известно, что в суде налоговые органы ссылаются на один источник информации, а организация – на другой. Однако все неясности налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика, поэтому суд встает на его защиту, принимая во внимание именно тот источник, который является официальным по мнению налогоплательщика.

ПРИМЕР

Турагент приобрел у туроператора путевки, облагаемые НДС. Было приобретено 15 путевок общей стоимостью 450 000 руб. (в том числе НДС – 68 644 руб.). В III квартале 2008 года путевки были проданы туристам: 9 путевок – за 337 500 руб., 6 путевок – за 100 000 руб. Объем реализации составил 437 500 руб. Расходы по продаже равны 42 500 руб.

В учете турагента были сделаны следующие проводки:

Дебет 76    Кредит 60
– 450 000 руб. – отражена покупная стоимость путевок, приобретенных у туроператора;

Дебет 006
– 450 000 руб. – учтена покупная стоимость путевок;

Дебет 19    Кредит 60
– 68 644 руб. – учтен НДС с путевок;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 68 644 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 60    Кредит 51
– 450 000 руб. – перечислена оплата путевок туроператору;

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 437 500 руб. – отражена выручка от реализации путевок;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 76
– 381 356 руб. (450 000 – 68 644) – списана покупная стоимость путевок;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 42 500 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 66 737 руб. (437 500 руб. : 118% x 18%) – начислен НДС;

Дебет 99
Кредит 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
– 53 093 руб. (437 500 – 381 356 – 66 737 – 42 500) – отражен убыток от продаж (в целях налогообложения прибыли полученный убыток принимается в порядке, прописанном в статье 283 Налогового кодекса РФ);

Кредит 006
– 450 000 руб. – списаны путевки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка