Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Изменения законодательства, которые вступили в силу с 1 января 2009 года

1 января 2009 19 просмотров
Норма, действующая с 1 января 2009 года
Статья Налогового кодекса РФ

Налог на прибыль

С прибыли, полученной в 2009 году, общая ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. Снижение произошло за счет уменьшения доли налога, зачисляемого в федеральный бюджет с 6,5 процента до 2,5 процента П. 1 ст. 284 НК РФ

На период с 1 сентября 2008 года и до 31 декабря 2009 года увеличена предельная величина процентов по долговым обязательствам, сумму которых можно включить в расходы. Эта норма применяется, если у организации нет обязательств, выданных на сопоставимых условиях.

Если обязательство оформлено в рублях, то применяют ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,5 раза. А если долговое обязательство оформлено в валюте - исходя из 22 процентов

П. 1 ст. 269 НК РФ, ст. 8 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ
Выполнить неотделимые улучшения имущества может не только арендатор, но и организация, пользующаяся им безвозмездно (то есть по договору ссуды). С 1 января 2009 года стоимость неотделимых улучшений, выполненных безвозмездным пользователем, доходы передавшей стороны (ссудодателя) не увеличивает Подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ
Неотделимые улучшения имущества, полученного по договору ссуды с 1 января 2009 года, либо организация-ссудодатель, либо организация-ссудополучатель могут амортизировать. Здесь действуют правила, как и при капитальных вложениях в арендованные объекты П. 1 ст. 258 НК РФ
Пригодные для дальнейшего использования детали могут быть получены не только при списании основных средств, но и при их ремонте. С 1 января 2009 года при дальнейшем использовании таких деталей их стоимость можно включить в расходы. В данном случае оценка представляет собой сумму налога на прибыль, которую организация исчислила с дохода от оприходования деталей П. 2 ст. 254 НК РФ
Основные средства, выявленные при проведении инвентаризации, зачисляются в состав амортизируемого имущества. При этом их первоначальная стоимость определяется исходя из рыночных цен, по правилам пунктов 8 и 20 статьи 250 Налогового кодекса РФ П. 1 ст. 257 НК РФ

С 1 января 2009 года организации могут применять два размера амортизационной премии – не более 10 процентов к имуществу, включенному в первую, вторую, восьмую – десятую амортизационные группы и не более 30 процентов к объектам третьей – седьмой групп.

Если имущество, по которому применена амортизационная премия, реализовано в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то сумму премии необходимо восстановить. Данное правило применяют к основным средствам, введенным в эксплуатацию, начиная с 1 января 2008 года и независимо от амортизационной группы объекта

Ст. 258 НК РФ
С 1 января 2009 года окончательно отменен понижающий коэффициент 0,5 к основной норме амортизации по дорогостоящим автомобилям и пассажирским микроавтобусам. Это относится к любым транспортным средствам, включая и те, которые были приобретены до 2009 года Ст. 3 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ
Положения статьи 263 Налогового кодекса РФ приведены в соответствие с гражданским законодательством. В гражданском законодательстве существует понятие «договор имущественного страхования» (ст. 929 Гражданского кодекса РФ). По договору имущественного страхования могут быть застрахованы как риск утраты (гибели, повреждения, недостачи) имущества (страхование имущества – ст. 930 Гражданского кодекса РФ), так и риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а также риск гражданской ответственности (ст. 931 и 932 Гражданского кодекса РФ). То есть и страхование имущества, и страхование гражданской ответственности являются разновидностями имущественного страхования Ст. 263 НК РФ
В расходы при налогообложении можно включать затраты на ликвидацию и списание не только основных средств, но и нематериальных активов. Однако учесть в расходах недоначисленную по ликвидируемому имуществу амортизацию можно, только если организация начисляла ее линейным методом Подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ
С 1 января 2009 года отменено нормирование расходов на выплату суточных при командировках Подп. 12 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Исполнять обязанности налогового агента российская организация должна, если она является посредником в операциях по оказанию не зарегистрированным в России иностранцем услуг, выполнению им работ или передаче имущественных прав. Это правило применяют к реализации, состоявшейся после 1 января 2009 года П. 5 ст. 161 НК РФ
Получив от покупателя после 1 января 2009 года предварительную оплату, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. Срок – не позднее пяти дней с даты получения предоплаты. Обязательные реквизиты «авансового» счета-фактуры приведены в новом пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ П. 1 и п. 3 ст. 168 НК РФ
Покупатель, перечисливший аванс в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), на основании «авансового» счета-фактуры может принять НДС к вычету П. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ
Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), как и ранее, сопровождается выставлением покупателю счета-фактуры. В том периоде, когда покупатель получает право на вычет «входного» НДС по полученным ценностям, он должен восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС с аванса П. 3 ст. 170 НК РФ

Если товарообменная операция, взаимозачет или оплата товаров (работ, услуг) ценными бумагами были произведены после 1 января 2009 года, перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не требуется.

Это правило применяют только в том случае,

если товары, в оплату которых передано имущество, были оприходованы после 1 января 2009 года

Отменены абзац 2 п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 НК РФ,

п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ

Единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения

При выплате дивидендов после 1 января 2009 года организации должны в обязательном порядке удерживать с получателей налог на прибыль по ставкам, установленным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ П. 2 ст. 346.11 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ
Разрешено учитывать в расходах затраты на обязательные виды страхования ответственности. Таким образом, решена проблема с учетом в расходах стоимости ОСАГО Подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ
Убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения, разрешено переносить на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен. Сумма не перенесенного на следующий год убытка, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет П. 7 ст. 346.18 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ
С 1 января 2009 года представлять налоговую декларацию необходимо только по итогам налогового периода (года). Однако авансовые платежи по единому налогу уплачиваются в прежнем порядке: по окончании I квартала, полугодия и 9 месяцев П. 1 ст. 346.23 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ
По решению региональных законодателей ставка налога для организаций, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы» может быть снижена. Диапазон изменений – от 5 до 15 процентов П. 2 ст. 346.20 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ

При упрощенной системе налогообложения величину процентов, уплаченных по полученным займам, определяют по правилам статьи 269 Налогового кодекса РФ.

В период с 1 сентября 2008 года и до 31 декабря 2009 года предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях исчисляют с применением ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза. А если долговое обязательство оформлено в валюте – исходя из 22 процентов. Эта норма применяется, если у организации нет обязательств, выданных на сопоставимых условиях

Подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 8 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ
 
Примечание

Нынешний финансовый кризис в той или иной степени затронул практически все организации. Не стал исключением и туристический бизнес. Понимая глобальность этой проблемы, Правительство РФ инициировало принятие поправок в Налоговый кодекс РФ, которые должны помочь организациям. Они были приняты Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ и вступили в силу 1 января 2009 года. Однако в 2008 году были приняты и другие законы, изменившие налоговое законодательство, например Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка