Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Возврат купленных авиабилетов

1 февраля 2009 48 просмотров

Правовые основы расторжения договора

Клиент турфирмы (юридическое лицо) может отказаться от исполнения договора (вернуть купленные авиабилеты), если оплатит турфирме фактически понесенные расходы, связанные с исполнением обязательств по договору (п. 1 ст. 782 Гражданского кодекса РФ).

Возместить расходы турфирмы при возврате купленных авиабилетов можно при наличии первичных документов: авиабилетов; договора с авиакомпанией, в котором указаны штрафные санкции при аннулировании заказанных билетов; документов, подтверждающие собственные расходы турфирмы (на выплату зарплаты персонала, начисления ЕСН, амортизации основных средств и др.).

Бухгалтерский учет возврата билета

По действующему законодательству турфирма заключает с авиакомпанией на реализацию билетов агентский договор, а с туристом – договор купли-продажи.

Как отразить в бухгалтерском учете турфирмы возврат авиабилета юридическим лицом? Покажем на примере

ПРИМЕР

Организация перечислила турфирме авансом 15 000 руб. на приобретение авиабилета на регулярный рейс.

Сумма агентского вознаграждения турфирмы по продаже билета составляет 5 процентов от его стоимости, или 750 руб. (в том числе НДС – 114,41 руб.). Турфирма перечисляет авиакомпании стоимость авиабилета за минусом вознаграждения.

За пять дней до рейса организация-покупатель отказалась от поездки.

По условиям договора с авиакомпанией за за пять дней до рейса турфирма уплачивает штраф в размере 20 процентов от стоимости билета (без учета вознаграждения).

Штраф за возврат билета на регулярный авиарейс устанавливает сам перевозчик. Его размер зависит от того, за какой срок до полета пассажир отказался от билета, от тарифа, по которому билет был реализован, и прочих факторов.

Собственные расходы турфирмы по реализации авиабилета составили 600 руб.

В условиях договора записано, что организация возмещает все расходы турфирмы, связанные с неисполнением договора.

Турфирма представила организации отчет о расходах по приобретению авиабилета с приложением копии договора с авиакомпанией, в котором указаны штрафные санкции, и расчет собственных расходов.

Сумма возмещения расходов составила 3450 руб., в том числе:
– штрафные санкции авиакомпании – 2850 руб. ((15 000 руб. – 750 руб.) x 20%);
– возмещение расходов – 600 руб.

В учете турфирмы бухгалтер сделает следующие проводки.

При продаже авиабилета:

Дебет 51
Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

– 15 000 руб. – получен аванс от организации;

Дебет 76 субсчет «НДС с авансов полученных»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 114,41 руб. (750 руб. x 18% : 118%) – начислен НДС с аванса;

Обратите внимание: в облагаемую базу по НДС включают лишь сумму вознаграждения, полагающегося турфирме за продажу авиабилета.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
Кредит 51

– 14 250 руб. (15 000 – 750) – перечислено авиакомпании за авиабилет;

Дебет 006
– 15 000 руб. – получен бланк авиабилета;

Кредит 006
– 15 000 руб. – списан бланк реализованного авиабилета;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
– 15 000 руб. – передан авиабилет организации-покупателю;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателем»
– 15 000 руб. – зачтен аванс за билет;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 750 руб. – начислена сумма агентского вознаграждения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 76 субсчет «НДС с авансов полученных»

– 114,41 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 114,41 руб. – начислен НДС с агентского вознаграждения.

При возврате авиабилета:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
– 2850 руб. – начислен штраф за непроданный авиабилет;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 3450 руб. – отражены штраф и расходы, подлежащие возмещению организацией;

Поясним. Поскольку авиабилет представляет собой договор воздушной перевозки, который заключается между пассажиром и перевозчиком (п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса РФ), то, когда клиент возвращает его в авиакассу турфирмы, через которую он был приобретен, она, будучи агентом авиакомпании, обязана удержать с клиента штраф.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателем»
– 15 000 руб. – возвращен авиабилет организацией-покупателем;

Дебет 006
– 15 000 руб. – получен бланк авиабилета от покупателя;

Кредит 006
– 15 000 руб. – возвращен бланк билета авиакомпании;

Дебет 51
Кредит 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»

– 11 400 руб. (14 250 – 2850) – получены от авиакомпании денежные средства за вычетом штрафных санкций;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 750 руб. – сторнировано вознаграждение за продажу билета;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем»
Кредит 51
– 11 550 руб. (15 000 – 3450) – возвращен остаток денежных средств организации.

Налог на прибыль

Суммы компенсации ущерба, полученные турфирмой, и увеличивают налогооблагаемую прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Моментом учета штрафов в составе облагаемых доходов является день признания соответствующих сумм должником (день вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм) – при методе начисления. При кассовом методе – день поступления денег на расчетный счет (в кассу) турфирмы.

Налог на добавленную стоимость

Суммы, полученные турфирмой в качестве возмещения убытков при расторжении договора, НДС не облагаются (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Следовательно, НДС, восстановленный со стоимости услуг, приобретенных турфирмой, может быть учтен в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка