Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если путевку предоставили бесплатно

1 февраля 2009 8 просмотров

Если путевка предоставляется бесплатно в момент покупки девяти путевок

В этом случае все первичные документы и счета-фактуры (если путевки покупает юридическое лицо, а турфирма является плательщиком НДС) составляют с учетом предоставленной скидки (бесплатной путевки). То есть по сути дела девять путевок просто реализуются по более низкой цене. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете операции по продаже девяти путевок отражаются уже с учетом уменьшенных на величину скидки цен. Этот вид предоставления скидок не требует никаких корректировок в учете и отчетности.

Клиенту, который выкупает девять путевок, десятая путевка предоставляется бесплатно.

В сентябре 2008 года один из клиентов турфирмы (туроператор) выкупил девять путевок и получил десятую путевку бесплатно. Предположим, что цена путевки составляет 18 000 руб. Фактическая себестоимость одной путевки – 12 000 руб. Отметим, что речь идет о путевках по России.

Итак, выручка от реализации путевок составит:

18 000 руб/шт. х 9 шт. = 162 000 руб.,

в том числе НДС:

162 000 руб. х 18% : 118% = 24 712 руб.

Себестоимость путевок равна:

12 000 руб/шт. х 10 шт. = 120 000 руб.

Бухгалтер турфирмы запишет:

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»

– 162 000 руб. – отражена выручка от реализации путевок;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 24 712 руб. – отражена сумма НДС с выручки;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 43
– 120 000 руб. – списана себестоимость путевок.

Основные налоговые риски в данной ситуации связаны с необходимостью учета требований статьи 40 Налогового кодекса РФ. Важно, чтобы цена путевок не отклонялась более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых турфирмой по идентичным путевкам в пределах непродолжительного времени. Иначе инспекторы вправе доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен.

Если путевка предоставляется бесплатно через какое-то время после покупки девяти путевок

Как следует из подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, скидки, предоставленные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, относятся к внереализационным расходам. Это что касается налогового учета.

Можно ли учесть скидку в налоговом учете как внереализационный расход

Как указали чиновники Минфина России в письме от 2 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/70, норма, прописанная в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, применима только к продавцам товаров. При этом специалисты Минфина России апеллируют к Гражданскому кодексу РФ. Согласно статье 454 Гражданского кодекса РФ, продавец и покупатель являются сторонами договора купли-продажи. А сторонами договора возмездного оказания услуг являются исполнитель и заказчик (ст. 779 Гражданского кодекса РФ). Как следствие, заключают чиновники, скидки, предоставленные в связи с выполнением такого договора, в состав внереализационных затрат не включаются. Напомним, что на реализацию путевок распространяются нормы договора возмездного оказания услуг, а не купли-продажи (п. 2 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

Однако перечень внереализационных расходов открыт. И ничто не мешает турфирме учесть скидку, предоставленную по договору об оказании услуг, по подпункту 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ как другие обоснованные расходы. Такой подход подтверждает и письмо МНС России от 25 июля 2002 г. № 02-3-08/84-Ю216.

В бухгалтерском учете такие скидки можно также считать прочим расходом, отражая их по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).

Клиенту, который выкупает девять путевок, десятая путевка предоставляет бесплатно.

В январе 2008 года один из клиентов турфирмы (туроператора) выкупил девять путевок, а в декабре получил десятую путевку бесплатно. Предположим, что цена путевки составляет 18 500 руб. Фактическая стоимость одной путевки – 14 000 руб.

В учете турфирмы бухгалтер отразит эти операции следующим образом (предположим, что речь идет о турах по России).

В январе (до того, как была предоставлена скидка):

Дебет 62
Кредит 90 субсчет Выручка»

– 166 500 руб. (18 500 руб. х 9 шт.) – отражена выручка от продажи девяти путевок;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 43
– 126 000 руб. (14 000 руб. х 9 шт.) – списана стоимость девяти путевок;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 25 398,31 руб. (166 500 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с реализации девяти путевок;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
– 15 101,69 руб. (166 500 – 126 000 – 25 398,31) – отражена прибыль от реализации девяти путевок.

В феврале (после того, как была предоставлена скидка):

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 43
– 14 000 руб. – списана стоимость бесплатной путевки;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 2822,03 руб. (18 500 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с .

Бесплатная передача товаров (работ, услуг) подпадает под обложение НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Что касается налогового учета, турфирма должна учесть сумму скидки в размере 16 822,03 руб. (14 000 + 2822,03) во внереализационных расходах.

НДФЛ с дохода туриста, получившего бесплатную путевку

Турпутевки, выданные бесплатно физическим лицам, – это доходы тех людей, которые ее получили. Стоимость путевки облагают налогом на доходы по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Правда, при условии, что цена турпутевки превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Фирма должна в течение одного месяца уведомить налоговую инспекцию о том, что гражданин получил доход. В этой ситуации он обязан заплатить налог самостоятельно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка