Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Порядок уплаты налогов и представления отчетности за обособленные подразделения

1 февраля 2009 111 просмотров
Налоги Порядок уплаты налогов Правила представления отчетности
НДС НДС полностью платит головная организация Декларацию подает головная организация
Налог на прибыль

Налог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению головной организации.

В региональный бюджет – по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Исключение – когда на территории одного субъекта РФ у фирмы есть несколько филиалов или же в одном регионе расположено головное отделение и филиалы. Тогда фирма вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налог

По местонахождению организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям.

По местонахождению обособленных подразделений заполняются:
– титульный лист;
– подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1;
– приложение 5 к листу 02.

Если фирма выбрала ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным филиалам делать это уже не нужно

Налог на доходы физических лиц Налог перечисляется по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает головная организация. В то же время подразделение может само сдавать сведения о доходах по своим работникам
Единый социальный налог и пенсионные взносы

Налог и взносы перечисляются в целом по организации.

Исключение – обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс*, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в ПФР

Если подразделение выделено на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, оно обязано сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года – декларацию по месту постановки на учет.

При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению.

Подразделение также должно отчитываться по форме 4-ФСС РФ и также представлять документы персонифицированного учета.

Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета, отчитываться за него должна головная фирма

Транспортный налог Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрации Декларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, на территории которой состоит на учете транспортное средство
Налог на имущество

Налог на имущество по движимому имуществу платит головная компания. Исключение – обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Они платят налог самостоятельно.

Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости. Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у фирмы вообще нет обособленных подразделений. В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость

Отчитываться по налогу на имущество должна головная фирма. Исключение – обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации:
– по движимому имуществу, которое числится на его балансе;
– по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и подразделение.

Кроме того, в инспекцию нужно сдать отчет по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и подразделений

Единый налог при упрощенной системе налогообложения Налог перечисляется по местонахождению головной организации Декларацию подает головная организация
Единый налог на вмененный доход Если обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют «вмененную» деятельность, налог должен уплачиваться по их местонахождению Декларации по ЕНВД следует подавать в те инспекции, где фирма состоит на учете как плательщик ЕНВД. То есть в том числе и по местонахождению обособленных подразделений

 
* Понятие «отдельный баланс» не закреплено ни в Налоговом кодексе РФ, ни в одном другом нормативном документе. Таким образом, фирма вправе самостоятельно установить конкретный перечень показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение подразделения. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2004 г. № 04-05-06/27 и от 3 июня 2004 г. № 03-05-06/62.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка