Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Минтруд разъяснил, что бывает за досрочную зарплату

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Расходы по оплате услуг связи

1 марта 2009 42 просмотра

Как учесть расходы в целях налогообложения прибыли

Расходы по оплате услуг связи относятся к прочим расходам (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Но для этого нужно, чтобы одновременно выполнялись три условия. Назовем их:
– расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
– их размер должен быть экономически обоснован;
– они должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По поводу третьего условия Минфин России в письме № 03-03-07/2 указал, что расходы на сотовую связь можно подтвердить следующими документами:
– утвержденным руководителем турфирмы перечнем должностей работников, которым в силу их работы нужен мобильный телефон;
– договором с оператором сотовой связи на оказание телефонных услуг;
– детализированными счетами оператора связи.
При этом и финансисты, и налоговики требуют, чтобы детализированный счет содержал:
– номера телефонов всех абонентов, по которым звонил работник турфирмы;
– даты и время переговоров;
– тарификацию услуги.

Хотя судебные органы считают, что для признания расходов на оплату услуг сотовой связи в целях налогообложения прибыли детализированные счета не нужны. В качестве примера можно привести постановления ФАС Московского округа от 16 июля 2007 г., от 19 июля 2007 г. № КА-А40/5441-07. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими инспекторами, лучше все же иметь детализированные счета.

Турфирма может установить лимит расходов на мобильную связь

Для работников может быть установлен лимит расходов на использование мобильных телефонов, превышение которого работник должен оплачивать сам. По мнению чиновников (письмо № 03-03-07/2), сумму превышения этого лимита можно учесть в составе прочих расходов, но при условии, что сумму возмещения, уплачиваемую работником, фирма учтет для целей налогообложения прибыли в составе доходов.

Надо сказать, что такое же мнение финансисты высказывали еще в письме от 23 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/275.

Если турфирма применяет метод начисления, то момент признания расходов на сотовую связь определяется по правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Так, датой признания расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 12 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/12, дата признания расходов на оплату услуг телефонной связи должна определяться в соответствии с порядком оплаты услуг, предусмотренным в договоре с оператором связи. Если, исходя из условий договора, обязанность оплатить оказанные услуги возникает в момент выставления счета, то датой признания расходов будет являться дата выставления счета.

Если турфирма применяет кассовый метод, расходы на сотовую связь признаются в целях налогообложения прибыли в момент оплаты услуг оператору связи (ст. 273 Налогового кодекса РФ). Такой же порядок применяется турфирмами, работающими на «упрощенке» (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Как отразить расходы по оплате услуг связи в бухгалтерском учете

Как следует из пункта 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н), расходы на оплату услуг связи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Напомним, что по правилам бухучета такие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

При этом в учете турфирмы бухгалтер сделает проводку:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60
– отражены расходы на мобильную связь (без учета НДС, если турфирма является плательщиком этого налога).

Надо сказать, что, так же как и в целях налогообложения, турфирмы могут установить лимит расходов на сотовую связь. И тогда все разговоры сверх такого лимита работнику придется оплачивать из собственного кармана.

В феврале 2009 года расходы на телефонные переговоры по служебным мобильным телефонам турфирмы (туроператор) составили 5900 руб. (с учетом НДС). При этом генеральный директор турфирмы установил лимит расходов на переговоры по мобильным телефонам – 4000 руб.

Стоимость переговоров сверх этого лимита работники турфирмы оплачивают сами (эта сумма удерживается из их зарплаты). За февраль она составила 1900 руб. (5900 – 4000).

В учете турфирмы бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 60
– 3280 руб. (4000 руб. – 4000 руб. х 18% : 118%) – отражена стоимость услуг связи согласно установленному лимиту;

Дебет 19 Кредит 60
– 720 руб. (4000 руб. х 18% : 118%) – отражен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19

– 720 руб. – принят к вычету из бюджета НДС по услугам связи;

Дебет 60 Кредит 51
– 5900 руб. – оплачены оператору связи услуги за переговоры по мобильным телефонам;

Дебет 73 Кредит 60
– 1900 руб. – отражена задолженность работников за переговоры по сотовым телефонам сверх установленного лимита;

Дебет 70 Кредит 73
– 1900 руб. – удержана из зарплаты работников стоимость переговоров по сотовым телефонам сверх установленного лимита.

Нужно ли начислять «зарплатные» налоги

Стоимость разговоров по мобильным телефонам, оплачиваемых турфирмой, не является доходом работника. Даже в том случае, если работник сам оплачивает разговоры, а турфирма затем выплачивает ему за это компенсацию. Поэтому такие компенсационные выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ).

Компенсации не будут облагаться и взносами на пенсионное страхование. Ведь база для их начисления совпадает с базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Не нужно начислять «зарплатные» налоги и в том случае, если сам сотовый телефон, по которому ведутся деловые переговоры, принадлежит работнику, а турфирма выплачивает ему компенсацию за разговоры. Такое мнение выражено в письме Минфина России от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43. Причем нормы компенсации за использование сотовых телефонов, находящихся в собственности физических лиц, устанавливаются по соглашению сторон трудового договора. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа в постановлении от 18 января 2005 г. № А49-6290/04-540А/2.

Однако в письме № 03-05-01-04/43 финансисты указали, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с использованием сотовых телефонов работников. То есть фирма должна располагать документами (или их заверенными копиями), как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка