Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если возникла переплата по зарплате

1 мая 2009 34 просмотра

Исправление переплаты в бухгалтерском учете

Если возникла переплата по зарплате, порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от того, в каком периоде они обнаружены.

Если бухгалтер обнаружил ошибку в текущем отчетном периоде (или в следующем, но бухгалтерская отчетность еще не утверждена), то исправления вносятся дополнительными проводками или сторнировочными записями (в момент обнаружения ошибки или в последний день прошлого отчетного периода).

Если ошибка обнаружена после сдачи отчетности в следующем отчетном периоде, то исправления за прошлый год вносить уже нельзя. В этом случае исправления отражают в текущем периоде на счетах учета прибылей и убытков прошлых лет.

При исправлении обнаруженной ошибки необходимо составить бухгалтерскую справку. В ней следует зафиксировать факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. К справке нужно приложить копии первичных документов, по которым были допущены и исправлены ошибки, и соответствующие расчеты.

Размер удержаний из заработной платы ограничен

Статьей 137 Трудового кодекса РФ установлено, что в случае счетной ошибки организация может удержать с работника излишне выплаченные суммы. Однако сделать это можно только в течение одного месяца после обнаружения ошибки при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Для удержания излишне выплаченной суммы руководителю турфирмы следует издать соответствующее распоряжение и получить от работника письменное согласие.

При этом необходимо помнить, что при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов. А в отдельных случаях (например, если удержание осуществляется по нескольким исполнительным листам или удерживаются алименты на двоих и более детей) – 50 процентов.

Если месячный срок пропущен и работник не согласен с удержаниями, для возврата излишне выплаченных сумм придется обратиться в суд.

Случаи, когда фирма имеет право удержать излишне выплаченную сумму работнику, а когда она этого сделать не вправе – в рубрике «Для справки».

Возврат переплаты по налогам

Если возникла переплата по зарплате, в налоговом учете ошибки должны быть исправлены в том периоде, когда они допущены путем представления уточненных налоговых деклараций (расчетов). Основание – статьи 54, 81 Налогового кодекса РФ.

Взносы в Пенсионный фонд

Вернуть излишне уплаченные в бюджет взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии возможно только после представления уточненных расчетов (деклараций) по пенсионным взносам и отражения налоговой службой новой задолженности в карточке лицевого счета.

После представления уточненной декларации организация должна представить в инспекцию заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Такое заявление необходимо согласовать с территориальным органом Пенсионного фонда РФ (письмо ФНС России от 1 декабря 2008 г. № ММ-6-1/873@).

Решение о возврате излишне перечисленных страховых взносов инспекция обязана принять в течение 10 рабочих дней.

Налог на доходы физических лиц

В отношении НДФЛ, излишне удержанного с налогоплательщика и уплаченного (перечисленного) в бюджет налоговым агентом, применяются специальные положения пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

На основании требований данной статьи налоговый агент должен вернуть работнику излишне удержанную с него сумму налога после представления последним заявления.

Заявление работника необходимо для того, чтобы в последующем организация смогла обратиться в инспекцию за возвратом излишне перечисленных сумм НДФЛ (письмо Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115).

Однако в определенных случаях организация может и не обращаться в инспекцию. Так, если ошибка обнаружена до 31 декабря отчетного налогового периода, компания может самостоятельно вернуть работнику излишне удержанный налог, уменьшив на его сумму текущие платежи в бюджет. По окончании года до 1 апреля следующего налогового периода в инспекцию должны быть представлены уже сведения 1-НДФЛ, в которых будут отражены данные с учетом возврата НДФЛ.

В апреле 2009 года бухгалтер турфирмы обнаружила, что менеджеру излишне начислена заработная плата за январь 2009 года в размере 1000 руб. (цифры примера условные).

После обнаружения ошибки и распоряжения руководителя об удержании сумм была составлена бухгалтерская справка следующего содержания: «В апреле 2009 года при начислении заработной платы Иванову И.И. (табельный номер 11111) была допущена счетная ошибка – излишне начислена заработная плата в сумме 1000 руб.».

На основании распоряжения от 25 апреля 2009 г. № 3 принято решение об удержании излишне выплаченных работнику денежных сумм. Для устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете в апреле 2009 года необходимо отразить следующие корреспонденции счетов:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
– 1000 руб.– сторнирована излишне начисленная сумма заработной платы Иванову И.И.;

Дебет 70 Кредит 68
– 130 руб.(1000 руб. х 13%) – сторнирована излишне удержанная с Иванова И.И. сумма НДФЛ;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69
– 142 руб.(1000 руб. х (14% + 0,2%)) – сторнированы излишне начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таким образом, за апрель работнику будет выплачено на 870 руб. меньше от начисленной заработной платы.

В рассматриваемом примере организации необходимо представить в инспекцию уточненный расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2009 года.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за апрель 2009 года, должна быть уменьшена на 130 руб., то есть на сумму налога, возвращенную работнику.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ошибка допущена при начислении заработной платы за декабрь 2008 года.

Тогда в бухгалтерском учете в апреле 2009 года на основании письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных сумм будут отражены следующие корректировочные записи:

Дебет 70 Кредит 91
– 1000 руб. – уменьшена излишне начисленная сумма заработной платы;

Дебет 68 Кредит 70
– 130 руб. – произведен возврат излишне удержанной суммы НДФЛ;

Дебет 69 Кредит 91
– 142 руб. – скорректированы излишне начисленные суммы взносов.

В этом примере для возможности возврата переплаты по налогам турфирма должна представить уточненные декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год. Для возврата излишне перечисленного в бюджет НДФЛ необходимо составить заявление на возврат и приложить к нему копию заявления от работника и расходный кассовый ордер на возврат НДФЛ (или поручение банку на перечисление работнику излишне удержанного НДФЛ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка