Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При рознице под общие налоги подпадает лишь безналичная выручка

29 октября 2004 10 просмотров

Когда организации, торгующие в розницу и уплачивающие ЕНВД, продают товар в кредит, часть выручки поступает к ним по безналичному расчету. Минфин России разъяснил, что в таком случае розничный торговец должен начислять обычные налоги только на безналичную часть выручки от продажи каждой единицы товара (письмо Минфина России от 30 сентября 2004 г. № 03-06-05-06/12). Свою позицию финансисты обосновывают так. В статье 346.27 Налогового кодекса РФ дано определение розничной торговли, которая облагается ЕНВД. Это торговля за наличный расчет или с использованием пластиковых карт. Значит, по логике Минфина России, если фирма хоть часть выручки за проданный товар получает наличными, то она должна платить ЕНВД с площади торгового зала. Ну а с безналичного дохода нужно исчислять НДС и налог на прибыль или единый налог, если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.

Заметим, что мнение Минфина России в корне расходится с точкой зрения налоговиков. Они считают, что организация, получившая часть денег за товар по безналичному расчету, вообще не должна уплачивать ЕНВД по данной продаже. Этим налогом облагается продажа только тех товаров, которые оплачены наличными полностью. Это мнение высказано в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 22-1-15/895.

Пример

ООО "Рассвет" торгует в розницу бытовой техникой. Чтобы привлечь клиентов, магазин продает часть товаров в кредит. При этом первый взнос за покупку клиент вносит в кассу магазина, а оставшаяся часть стоимости поступает на расчетный счет в банке.

ООО "Рассвет" работает в г. Дмитрове Московской области. В этом регионе розничная торговля облагается ЕНВД. Согласно Закону Московской области от 27 ноября 2002 г. № 136/2002-ОЗ, коэффициент К2 для розничных предприятий г. Дмитрова равен 0,9. Площадь торгового зала ООО "Рассвет" равна 100 кв. м.

В ноябре 2004 года ООО "Рассвет" продало две стиральные машины за 10 000 руб. каждую. Одна машина была оплачена наличными. А выручка за вторую машину поступила в два этапа:

- 2000 руб. - внесено в кассу предприятия;

- 8000 руб. - зачислено на расчетный счет.

Рассмотрим два варианта.

Вариант 1. ООО "Рассвет" следует разъяснениям Минфина России

На стоимость первой машины НДС не начисляется. А НДС, который нужно начислить при реализации второй машины, равен 1220,34 руб. (8000 руб. x 18% : 118%). В состав доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, включается безналичная часть стоимости от продажи второй машины за вычетом НДС - 6779,66 руб. (8000 - 1220,34).

ЕНВД с торговой площади составляет (базовая доходность равна 1200 руб/кв. м, К3 - 1,133):

100 кв. м x 1200 руб/кв. м x 0,9 x 1,133 x 15% = 18 354,60 руб.

Вариант 2. ООО "Рассвет" следует разъяснениям МНС России

На стоимость первой машины НДС не начисляется. А налог, который нужно начислить при продаже второй машины, равен 1525,42 руб. (10 000 руб. x 18% : 118%). В состав доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, включается полная стоимость от продажи второй машины без учета НДС. Она равна 8474,58 руб. (10 000 - 1525,42). ЕНВД с торговой площади, как и в первом варианте, составляет 18 354,60 руб. Таким образом, ООО "Рассвет" выгоднее следовать разъяснениям Минфина России. В этом случае начисленный НДС будет меньше на 305,08 руб. ((1525,42 - 1220,34), а налогооблагаемый доход - на 1694,92 руб. (8474,58 - 6779,66).

К чьим же разъяснениям прислушаться бухгалтерам? Рекомендуем согласиться с точкой зрения Минфина России. Во-первых, благодаря такому выбору фирма сможет сэкономить на налогах. А во-вторых, со 2 августа 2004 года именно Минфин России уполномочен давать письменные разъяснения налогового законодательства (ст. 34.2 Налогового кодекса РФ). Поэтому в тех случаях, когда письма налоговиков противоречат письмам финансистов, решающее слово остается за последними (см. материал "Письменные разъяснения чиновников: инструкция по применению").

Письмо Минфина России от 30 сентября 2004 г. № 03-06-05-06/12 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 41, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" № 20, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка