Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Сначала - подтвердить экспорт, потом - возмещать НДС по авансу

1 ноября 2004 19 просмотров

Минфин России разъяснил, что НДС, начисленный с аванса под экспортную поставку, налоговики могут возместить из бюджета лишь после того, как будет подтвержден экспорт (письмо Минфина России от 19 августа 2004 г. № 03-04-08/51).

Необходимость в таких разъяснениях возникла по следующей причине. В пункте 8 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что налог, исчисленный с авансовых платежей, принимают к вычету после реализации товаров. По общему правилу реализация происходит в тот момент, когда право собственности на товар переходит к покупателю (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Однако по поводу экспорта в кодексе есть оговорка. В пункте 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что "входной" НДС по экспортным операциям (включая и налог, исчисленный с авансов) принимают к вычету на основании отдельной налоговой декларации. А эту декларацию представляют в налоговую инспекцию после того, как будут собраны документы, которые подтверждают экспорт. Именно поэтому, пока пакет таких документов не собран или не истекло 180 дней с момента оформления ГТД, НДС, начисленный с авансов, к вычету принять нельзя.

Если НДС, принятый к вычету, превысит сумму начисленного налога, налоговики возместят его из бюджета. Это правило распространяется и на НДС, начисленный по экспортным авансам. Напомним, что пункт 4 статьи 176 Налогового кодекса РФ обязывает налоговиков возместить налог в течение трех месяцев после окончания налогового периода, в котором подтвержден экспорт.

Пример

ЗАО "Ветер" заключило с немецкой фирмой контракт на поставку партии древесины на 30 000 евро. Таможня оформила ГТД на вывоз товара 25 октября 2004 года. Но еще до этого - 20 октября 2004 года - на транзитный валютный счет ЗАО "Ветер" от немецкого покупателя поступил аванс в размере 30 000 евро.

Курс рубля по отношению к евро, установленный Центральным банком РФ на 20 октября 2004 года, составил 36,3153 руб/EUR. Бухгалтер ЗАО "Ветер" сделал в этот день проводки:

ДЕБЕТ 52 субсчет "Транзитный валютный счет" КРЕДИТ 62 субсчет "Авансы полученные"

- 1 089 459 руб. (30 000 EUR x 36,3153 руб/EUR) - получен аванс в счет предстоящего экспорта древесины;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"

166 188,66 руб. (1 089 459 руб. x 18%/ 118%)

- начислен НДС с валютного аванса.

В ноябре 2004 года ЗАО "Ветер" перечислило НДС с аванса в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 51

- 166 188,66 руб. (1 089 459 руб. x 18%/118%) - уплачен в бюджет НДС с валютного аванса.

В этом же месяце ЗАО "Ветер" собрало и представило в налоговую инспекцию полный пакет документов, подтверждающих экспорт древесины в Германию. Поэтому налоговая база по экспортному товару определяется 30 ноября 2004 года. В этот день бухгалтер ЗАО "Ветер" принял к вычету НДС, начисленный с валютного аванса:

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 166 188,66 руб. (1 089 459 руб. x 18% / 118%) - принят к вычету НДС с валютного аванса.

7 декабря 2004 года бухгалтер ЗАО "Ветер" представил в налоговую инспекцию декларацию по операциям, облагаемым НДС по налоговой ставке 0 процентов, за ноябрь 2004 года. По строкам 280 и 290 этой декларации он указал сумму НДС, начисленного с аванса и принятого к вычету, - 166 188,66 руб.

Письмо Минфина России от 19 августа 2004 г. № 03-04-08/51 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 40, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" № 20, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка