Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Под ЕНВД подпадает стоимость перевозки, указанная отдельной суммой

29 октября 2004 4108 просмотров

Зачастую продавцы доставляют товар покупателям собственным транспортом. Между тем услуги по перевозке грузов во многих регионах облагаются единым налогом на вмененный доход (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Минфин России разъяснил, что поставщик должен платить ЕНВД по транспортным услугам лишь в том случае, если их стоимость отдельно выделена в расчетных и товаросопроводительных документах (письмо Минфина России от 7 сентября 2004 г. № 03-06-05-04/16). И в этом случае расходы по доставке нельзя учесть при расчете налогооблагаемой прибыли.

Если же стоимость доставки включена в цену товара, то продавец на ЕНВД переходить не должен: всю выручку он учитывает при расчете НДС и налога на прибыль или единого налога, если фирма работает по упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, благодаря новым разъяснениям Минфина России фирмы-продавцы могут выбрать один из двух вариантов.

Первый вариант: если предприятию выгодно вывести часть выручки из-под обычного налогообложения и платить ЕНВД, имеет смысл выделять сумму доставки в накладных, счетах и счетах-фактурах отдельной строкой.

Второй вариант: если частичный переход на уплату ЕНВД для предприятия невыгоден, то стоимость доставки в договорах, накладных и счетах-фактурах надо не указывать отдельно, а включить в цену товара.

Естественно, такая вариантность возможна лишь в тех регионах, где транспортные услуги переведены на ЕНВД.

Пример

ЗАО "Дрозд" торгует оптом строительными материалами. Покупателям товары развозят на трех автомобилях, принадлежащих фирме.

ЗАО "Дрозд" работает в Тульской области. В этом регионе услуги по перевозке грузов облагаются единым налогом на вмененный доход.

Согласно Закону Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 412-ЗТО, коэффициент К2 для транспортных услуг равен 1.

В ноябре 2004 года ЗАО "Дрозд" выручило за доставку товаров 300 000 руб. (без учета НДС). Себестоимость доставки равна 150 000 руб.

Рассмотрим два варианта.

Вариант 1. ЗАО "Дрозд" выделяет в расчетных и товаросопроводительных документах стоимость доставки отдельной строкой

В этом случае ЗАО "Дрозд" НДС на стоимость доставки начислять не должно. В доход, учитываемый при расчете налога на прибыль, эту сумму также включать не нужно.

А на расходы соответственно нельзя списать себестоимость доставки.

ЗАО "Дрозд" должно рассчитать и уплатить в бюджет ЕНВД по трем автомобилям. Базовая доходность по одному автомобилю равна 4000 руб.

Корректирующий коэффициент К1, который зависит от особенностей ведения деятельности, не применяется, а коэффициент К3 в 2004 году равен 1,133.

Сумма ЕНВД, которую ЗАО "Дрозд" придется уплатить за ноябрь, будет такой:

3 автомобиля x 4000 руб/автомобиль x 1 x 1,133 x 15% = 2039,40 руб.

Вариант 2. ЗАО "Дрозд" не выделяет в расчетных и товаросопроводительных документах стоимость доставки отдельной строкой

В такой ситуации на стоимость доставки нужно начислить НДС. Сумма налога будет такой:

300 000 руб. x 18% = 54 000 руб.

Кроме того, стоимость доставки - 300 000 руб. - нужно включить в состав доходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Налог на прибыль, который придется заплатить в бюджет с автотранспортных услуг, составит:

(300 000 руб. - 150 000 руб.) x 24% = 36 000 руб.

Таким образом, не указав в документах стоимость доставки отдельной строкой, ЗАО "Дрозд" переплатит в бюджет (без учета вычетов по НДС) в ноябре 2004 года 87 960,60 руб. (54 000 + + 36 000 - 2039,40).

Письмо Минфина России от 7 сентября 2004 г. № 03-06-05-04/16 "О едином налоге на вмененный доход" опубликовано в журнале "Документы и комментарии" № 20, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка