Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Турфирма участвует в совместной рекламе

1 июня 2009 14 просмотров

Учет рекламных расходов

Турфирма участвует в совместной рекламе. В бухгалтерском учете рекламные траты турфирмы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). При этом они не нормируются и включаются в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому относятся.

А в целях налогообложения прибыли рекламные расходы относятся к прочим (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Правда, в отличие от бухгалтерского в налоговом учете некоторые рекламные расходы нормируются (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). К примеру, это касается расходов турфирмы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей. Они принимаются в размере 1 процента выручки от реализации.

Мало того, рекламные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

Доказательством экономической оправданности рекламных расходов у турфирмы являются стабильные объемы реализации туристского продукта. Кроме того, весьма актуальны справочные документы, отчеты маркетологов, подтверждающие рост объемов реализации туристского продукта в течение определенного периода, например после проведения рекламной акции.

Расходы при «упрощенке»

Турфирма участвует в совместной рекламе. Если объект налогообложения «доходы минус расходы», турфирма может учесть рекламные расходы в целях исчисления единого налога (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Причем в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Иначе говоря, некоторые траты (скажем, расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей) можно принимать только по нормативам.

Распределение расходов между участниками совместной рекламы

Турфирма участвует в совместной рекламе. При совместной рекламе на одном рекламном щите, плакате, выпускаемых листовках, в рекламных каталогах, статьях содержится информация об обеих организациях – участниках данной акции. При этом договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры оформляются на одну организацию. Но она не может учесть все рекламные расходы, ведь рекламируются услуги сразу двух организаций.

Избежать проблем с налоговыми органами в части учета таких расходов и предъявления к вычету «входного» НДС по ним можно с помощью надлежаще оформленных договорных отношений. Чтобы организация, заключившая договор с рекламным бюро, могла перевыставлять счета и счета-фактуры другой организации на ее часть рекламы, между участниками совместной акции можно заключить агентский договор (ст. 1005 Гражданского кодекса РФ). В нашем случае договор с рекламным бюро заключает агент, который несет ответственность за исполнение обязательств, в частности, по оплате предъявляемых рекламных расходов.

При этом денежные средства, поступающие от принципала в адрес организации, которая выступает агентом, в счет возмещения затрат на рекламу, нельзя рассматривать как доход (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание

Одно из условий исполнения агентского договора – предъявление агентом отчетов принципалу. И если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агент должен приложить необходимые доказательства расходов, произведенных им за счет принципала (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ).

Порядок выставления счетов-фактур в рамках исполнения агентского договора определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Так, если агент заказывает услуги от своего имени, рекламное бюро будет выставлять на его имя счет-фактуру на всю сумму затрат по рекламной кампании. Агент в свою очередь должен выписать на имя принципала счет-фактуру (только в доле расходов затрат принципала) с теми же показателями, что отражены в счете-фактуре рекламщика. Выданный агентом счет-фактуру принципал может включить в книгу покупок и предъявить НДС по нему к зачету.

Агент же зарегистрирует в книге продаж счет-фактуру, выдаваемый принципалу на сумму агентского вознаграждения, а также счет-фактуру, полученный от рекламщика (но только в доле своих затрат на рекламу).

Турфирма ООО «Время отдыхать» заключила договор с ООО «Спорт» о совместной рекламе. Стоимость рекламной кампании составила 188 800 руб. (в том числе НДС – 28 800 руб.). В соответствии с договором стороны обязуются нести расходы по выполнению мероприятий в равных долях.

Для выполнения договора ООО «Время отдыхать» предоставляет право ООО «Спорт» заключать от своего имени любые договоры и совершать иные сделки, направленные на реализацию рекламных мероприятий. Вознаграждение ООО «Спорт» за это – 1,5 процента от суммы рекламных расходов, подлежащих уплате турфирмой (включая НДС).

Стоимость услуг рекламной кампании, приходящихся на долю турфирмы, составила 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.). Таким образом, вознаграждение агента – 1416 руб. (94 400 руб. х 1,5%). В том числе НДС – 216 руб.

Учетной политикой турфирмы ООО «Время отдыхать» определено, что рекламные расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В бухучете турфирмы будет отражено:

Дебет 44 Кредит 76
– 81 200 руб. (94 400 – 14 400 + 1416 – 216) – отражены рекламные расходы ООО «Время отдыхать», в том числе вознаграждение ООО «Спорт» на основании отчета;

Дебет 19 Кредит 76
– 14 616 руб. (14 400 + 216) – отражен НДС, относящийся к рекламным расходам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 14 616 руб. – предъявлен НДС к вычету при наличии счета-фактуры от ООО «Спорт»;

Дебет 76 Кредит 51
– 95 816 руб. (94 400 + 1416) – перечислены денежные средства ООО «Спорт».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка