Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оплата услуг гидов-экскурсоводов

1 июня 2009 57 просмотров

Если гид принят в штат

Оплата услуг гидов-экскурсоводов. Как правило, в штат гидов-экскурсоводов и гидов-переводчиков берут крупные туристические компании.

Выплата зарплаты

Как и любому другому работнику турфирмы, числящемуся в штате, гиду ежемесячно начисляется и выплачивается (два раза в месяц) зарплата. С нее бухгалтеру компании нужно начислить:
– единый социальный налог (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ);
– взносы в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);
– взносы на травматизм (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Помимо этого с турфирме нужно удержать налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 22 Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта (утверждены приказом ГКФТ России от 4 декабря 1998 г. № 402), затраты на услуги гидов-переводчиков и сопровождающих включаются в себестоимость путевки.

Туроператор ООО «Ольга-Тур» заключил трудовой договор с гидом-переводчиком, который сопровождает иностранных туристов во время экскурсий по России. В мае этому работнику (1972 года рождения) была начислена зарплата в размере 15 000 руб. Допустим, что у гида нет прав на стандартные налоговые вычеты.

Тогда в учете турфирмы бухгалтер отразит:

Дебет 20    Кредит 70
– 15 000 руб. – начислена зарплата гиду за май;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»

– 435 руб. (15 000 руб. х 2,9%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС РФ;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»

– 165 руб. (15 000 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в ФФОМС РФ;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС»

– 300 руб. (15 000 руб. х 2%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в ТФОМС РФ;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
– 3000 руб. (15 000 руб. х 20%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в федеральный бюджет;

Дебет 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии»
– 1200 руб. (15 000 руб. х 8%) – начислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии»
– 900 руб. (15 000 руб. х 6%) – начислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

– 30 руб. (15 000 руб. х 0,2%) – начислены страховые взносы на травматизм;

Дебет 70
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1950 руб. (15 000 руб. х 13%) – удержан с гида налог на доходы физических лиц;

Дебет 70    Кредит 50
– 13 050 руб. (15 000 – 1950) – выплачена гиду зарплата.

Направление на работу за границу

Отметим, что направить гида-переводчика на работу за границу можно двумя способами – оформить поездку как командировку либо выдать гиду туристскую путевку.

При первом варианте турфирма может учесть командировочные расходы в целях налогообложения прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

При втором варианте передача работнику является для турфирмы обычной реализацией турпродукта.

Выданная турпутевка является доходом гида, полученным в натуральной форме. Поэтому ее стоимость нужно включить в совокупный доход работника, с которого будет удержан НДФЛ.

Если с гидом заключен гражданско-правовой договор

гидов-экскурсоводов и гидов-переводчиков . Турфирма может заключить с гидом договор возмездного оказания услуг (ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

По окончании срока действия договора составляется акт, на основании которого в бухгалтерском учете отражаются, с одной стороны, расходы по экскурсионному обслуживанию туристов, а с другой – оплата услуг гида.

С суммы вознаграждения, выплаченного гиду, турфирма должна начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ. Правда, ЕСН не нужно начислять в части, уплачиваемой в соцстрах (п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ). А взносы на травматизм начисляются, только если это указано в договоре с гидом (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

С вознаграждения гида турфирме нужно удержать налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). При этом гид имеет право на в размере фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работы (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется по письменному заявлению гида.

ПРИМЕР 2

Туроператор ООО «Ольга-Тур» заключил с гидом договор возмездного оказания услуг. В мае гиду (1972 года рождения) было начислено вознаграждение в размере 10 000 руб. При этом гид представил билеты в музеи, которые посещались во время экскурсии, стоимостью 200 руб.

В учете турфирмы бухгалтер отразит следующее:

Дебет 20
Кредит 76 субсчет «Расчеты с гидом по гражданско-правовому договору»
– 10 000 руб. – начислено вознаграждение гиду за май;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»
– 110 руб. (10 000 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в ФФОМС РФ;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС»
– 200 руб. (10 000 руб. х 2%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в ТФОМС РФ;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
– 2000 руб. (10 000 руб. х 20%) – начислен ЕСН в части, уплачиваемой в федеральный бюджет;

Дебет 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии»
– 800 руб. (10 000 руб. х 8%) – начислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии»
– 600 руб. (10 000 руб. х 6%) – начислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

– 20 руб. (10 000 руб. х 0,2%) – начислены взносы на травматизм;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с гидом по гражданско-правовому договору»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НФДЛ»
– 1274 руб. ((10 000 руб. – 200 руб.) х 13%) – удержан с гида налог на доходы физических лиц;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с гидом по гражданско-правовому договору»
Кредит 50
– 8726 руб. (10 000 – 1274) – выплачено гиду вознаграждение.

Услуги гида по договору с экскурсионным бюро

Оплата услуг гидов-экскурсоводов. Турфирма может приобрести права на услуги гидов в экскурсионном бюро – российском либо иностранном – в зависимости от того, где нужен гид (для сопровождения групп в России или за границей).

Отметим, что услуги российских экскурсионных бюро не облагаются НДС на основании подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

У турфирмы, которая заключает договор с зарубежным экскурсионным бюро, также не возникает обязательств по НДС, поскольку местом оказания услуг является территория иностранного государства. Кроме того, российская турфирма не должна удерживать с суммы, перечисляемой зарубежному экскурсионному бюро, налог на доходы иностранных юридических лиц.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка