Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет налога на прибыль по филиалу

1 июля 2009 10 просмотров

Как платить налог, если у турфирмы есть филиал

Налог на прибыль, который перечисляется в федеральный бюджет, уплачивается по местонахождению головного офиса турфирмы, а налог на прибыль, который перечисляется в бюджет субъекта РФ, – по местонахождению головного офиса и филиалов (ст. 288 Налогового кодекса РФ).

Правда, если у турфирмы несколько филиалов в одном регионе, сумму налога, приходящуюся на них, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. После этого из нескольких филиалов турфирма , через который и будет уплачивать налог в региональный бюджет.

О выборе филиала, через который турфирма будет платить налог в регионе, она должна сообщить в налоговую инспекцию до начала календарного года.

Уплачивать налог на прибыль по филиалу может и головное подразделение фирмы, если оно расположено в том же регионе, что и филиалы.

Если турфирма имеет филиалы в нескольких субъектах РФ, то филиал, ответственный за уплату налога на прибыль, ей придется определять в каждом регионе.

Как определить долю прибыли

Налог на прибыль по филиалу, а именно его «региональная» доля, определяется как среднеарифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в общей величине этих показателей по турфирме в целом. Так установлено в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Показатели среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества берутся за отчетный (налоговый) период. Об этом же сказано в письме Минфина России от 10 марта 2009 г. № 03-03-06/2/36.

Если же у турфирмы нет собственных основных средств (офис взят в аренду, компьютерную технику предоставили учредители в безвозмездное пользование), удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества будет равен нулю (письмо Минфина России № 03-03-06/1/356). Таким образом, приходящуюся на долю филиала прибыль нужно рассчитывать по общей формуле, только в расчет будет включен показатель удельного веса среднесписочной численности работников подразделения (или расходов на оплату труда), а остаточная стоимость имущества будет принята за ноль. Такую методику расчета нам подтвердили и в финансовом ведомстве.

Как рассчитывать среднесписочную численность работников

Среднесписочную численность работников нужно определять в порядке, установленном для заполнения статистической отчетности. В настоящее время – в соответствии с приказом Росстата от 13 октября 2008 г. № 258.

ПРИМЕР

Турфирма «Морской ветер» состоит на налоговом учете в Москве, но у нее есть филиал в другом регионе (предположим, что там ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 18%). Определим сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет региона по итогам первого полугодия 2009 года, предположив, что все имущество турфирмы арендовано.

Деятельность турфирмы «Морской ветер» за первое полугодие характеризуется следующими показателями:
– сумма налогооблагаемой прибыли составила 460 000 руб.;
– среднесписочная численность работников всей турфирмы – 28 человек, в том числе ее филиала – 7 человек.

Тогда доля прибыли, которая приходится на филиал, составит:
460 000 руб. x (7 чел. : 28 чел. : 2) = 57 500 руб.

Определим «региональную» сумму налога на прибыль, которая должна быть перечислена в бюджет за первое полугодие:
57 500 руб. x 18% = 10 350 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка