Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Банк пришел с проверкой

1 июля 2009 18 просмотров

Что проверяют

Итак, банк пришел проверят турфирму. Какие требования должна соблюдать турфирма, чтобы не нарушить кассовую дисциплину.

Целевое расходование денег

Руководствуясь ограничением, приведенным в Указании ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У, обслуживающий турфирму банк устанавливает цели, на которые она может тратить наличные денежные средства, полученные в кассу в качестве выручки за реализацию турпродукта.

Обычно деньги, вырученные за путевки, турфирма может расходовать на выплату зарплаты, оплату командировочных расходов, оплату товаров (работ, услуг), выплату клиентам денег при аннулировании ими туров.

В договоре с турфирмой банк вправе установить санкции за нецелевое расходование наличной выручки. Учтите: такие санкции устанавливаются по усмотрению банка, законодательством они не предусмотрены (постановление ФАС Уральского округа от 12 мая 2003 г. № Ф09-1310/03-АК).

Соблюдение лимита расчетов наличными

Расчеты наличными деньгами могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. ограничивает расчеты в рамках одного договора, заключенного между:
– юридическими лицами;
– юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
– индивидуальными предпринимателями (если предмет договора связан с осуществлением ими предпринимательской деятельности).

На частных клиентов турфирм ограничение размера расчетов наличными деньгами не распространяется.

В приложении к письму ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т уточнено, в каких случаях лимит не применяется. Это следующие ситуации:
1) расчеты наличными деньгами производятся турфирмой или индивидуальным предпринимателем со своими работниками (связаны они с выдачей зарплаты, выплатами социального характера);
2) командированный работник оплачивает из средств, полученных им под отчет, оказанные ему услуги (проезд, проживание).

Соблюдение лимита остатка денег в кассе

Наличные деньги в кассе турфирмы могут хранить только в пределах лимита, установленного банком (п. 5–7 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40). Денежная наличность, превышающая лимит, должна быть сдана в банк в порядке и сроки, согласованные с ним. Исключением является хранение сверхлимитных денег для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию. И то только на срок, не превышающий трех рабочих дней (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям – пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Лимит остатка наличных в кассе ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем турфирмы. Для этого турфирма представляет в банк расчет по форме № 0408020 (его форма приведена в приложении 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ № 14-П). Если турфирма это не сделает, лимит остатка кассы считается равным нулю, а вся не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Правда, есть способ избежать штрафных санкций за превышение лимита остатка денег в кассе. Для этого сверхлимитную наличность нужно выдать работникам фирмы под отчет (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 мая 2007 г. № Ф04-2665/2007(33893-А27-23)).

Полнота оприходования наличности

Все поступления наличных денег в кассу и выдачу их из нее турфирма должна учитывать в кассовой книге по форме № КО-4 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

В компетенцию банковских служащих не входит

– проверка фактического наличия денег в кассе турфирмы;
– условия хранения наличных денег и ценностей.

Сдача денег в банк

Если банк пришел проверять турфирму, то при проверке служащий банка сопоставляет сумму наличных денег, поступивших в кассу турфирмы за проверяемый период, с суммой денег, сданных в банк, сверяет суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге.

Своевременность сдачи денег в банк проверяется так. Сопоставляются даты и суммы квитанций банка о приеме денег и выписок банка по счетам с датой окончания массовых выплат денег, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, и суммами депонированной заработной платы, пособий, других невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходованных денег в кассу по прочим поступлениям.

Ведение кассовых документов

В ходе проверки банкиры обязательно проверят, как турфирма документально оформляет прием и выдачу денег из кассы. При этом обращают внимание на периодичность составления первичных кассовых документов, соответствие записей в них записям в кассовой книге.

При ведении кассовой книги нужно помнить, что записи в нее вносятся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. При этом первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана на последней странице, с указанием количества пронумерованных и прошнурованных листов, заверяемых подписями руководителя и главного бухгалтера турфирмы. Исправления в ней должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

При расчетах с использованием ККТ ведется журнал кассира-операциониста, но к документации по кассовым операциям он не относится. Соответственно нарушения по заполнению журнала не могут приравниваться к нарушениям порядка ведения кассовых операций (постановление ФАС Поволжского округа от 2 сентября 2008 г. № А55-4072/08).

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Кассовые приходные и расходные документы должны иметь раздельную порядковую нумерацию.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подвести итоги, вывести остаток денег в кассе на следующее число и передать в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Результаты проверки

По результатам проверки представители банка оформляют три экземпляра справки (ее форма приведена в приложении 8 к Положению № 14-П). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером турфирмы и представителем банка.

Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются в банке, после чего третий экземпляр справки передается турфирме, второй – остается у банка, а первый (если выявлены нарушения) – направляется в налоговый орган по месту учета турфирмы для определения мер ответственности.

Ответственность

Статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за:
– осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. Учтите: за это могут быть оштрафованы только покупатели товаров (работ, услуг), которые производят оплату наличными в сумме, превышающей установленное ограничение. Другую сторону договора, получающую сверхлимитную наличную оплату, привлечь к ответственности нельзя. Об этом в свое время было сказано в письме ЦБ РФ от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308. Правда, сейчас оно утратило силу. Однако суды при рассмотрении споров о сверхлимитных расчетах наличными по-прежнему считают применение административных санкций к продавцу неправомерным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006);
– неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
– несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
– несоблюдение лимита остатка денег в кассе.

Штраф за эти нарушения составляет: для должностных лиц – от 4000 до 5000 руб.; для турфирмы – от 40 000 до 50 000 руб.

У нарушения есть срок давности

За нарушение кассовой дисциплины турфирму нельзя привлечь к ответственности по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Поэтому руководству турфирмы нужно обращать внимание на то, соблюден ли срок, в который ей вручено постановление о привлечении к административной ответственности. Если срок пропущен, то суд может признать незаконным и само решение о наложении штрафа (постановления ФАС Московского округа от 15 октября 2008 г. № КА-А40/9585-08, ФАС Волго-Вятского округа от 30 сентября 2008 г. № А29-2719/2008).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка