Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Формируем тур по заявке клиента

1 августа 2009 40 просмотров

«Переделать» тур может только туроператор

Формируем тур по заявке клиента. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туроператор формирует турпродукт по своему усмотрению исходя из конъюнктуры рынка или по заданию клиента (иного заказчика). Таким образом, туроператор как «пакетный» турпродукт, так и турпродукт под конкретного заказчика.

Формировать турпродукт может только туроператор, то есть организация, имеющая финансовое обеспечение и включенная в Федеральный реестр туроператоров.

Учет продажи железнодорожных билетов

На разовую покупку железнодорожных билетов турфирме сложно заключить с перевозчиком посреднический договор. По сути, на практике происходит следующее. Работник турфирмы получает деньги под отчет и покупает в железнодорожной кассе билет, оформленный на бланке строгой отчетности. При этом работник турфирмы выступает не как ее представитель, а как физическое лицо (он не предъявляет в кассу доверенность от фирмы, билет выписывают не на фирму, а непосредственно на клиента-пассажира). Поэтому турфирма не сможет принять к вычету сумму «входного» НДС, указанную в билете.

ПРИМЕР 

Формируем тур по заявке клиента. По заявке клиента туроператор ООО «Лайла» вместо перелета включил в турпакет проезд по железной дороге. Билет на проезд был куплен на вокзале за 14 160 руб.

В учете ООО «Лайла» бухгалтер отразит следующее:

Дебет 71
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
– 14 160 руб. – выданы подотчетному лицу деньги из кассы турфирмы для покупки билета;

Дебет 50 субсчет «Денежные документы»
Кредит 71

– 14 160 руб. – оприходован билет после утверждения авансового отчета;

Дебет 20
Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
– 14 160 руб. – включена стоимость билета в состав турпродукта.

Чтобы учесть расходы по билету в целях налогообложения прибыли, их необходимо документально подтвердить. А вот с этим возникают проблемы.

Как мы уже отметили, в железнодорожной кассе представитель турфирмы получит на руки только билет на имя клиента. И когда билет будет передан клиенту, у турфирмы останется лишь ксерокопия, а если билет был приобретен в – распечатка билета.

Электронный билет – документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в котором информация о воздушной (железнодорожной) перевозке пассажира (и багажа) представлена в электронно-цифровой форме.

Этих документов явно недостаточно. Поэтому в случае проверки налоговики могут не принять такие расходы в целях налогообложения прибыли. Тем не менее всю сумму оплаты за билет (в составе общей цены путевки) турфирме придется включить в налогооблагаемый доход.

Чтобы избежать такой негативной ситуации, турфирме по возможности нужно заключить с перевозчиком посреднический договор на покупку билетов. Другой вариант – покупать билеты для туриста по договору поручения, заключенному с ним. В данном случае турфирма также не учитывает стоимость билетов в расходах, но при этом в состав налогооблагаемых доходов она включит только сумму своего вознаграждения за покупку (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). С этой суммы ей также придется начислить НДС.

ПРИМЕР 

Изменим предыдущий пример. Допустим, туроператор ООО «Лайла» покупает железнодорожный билет для клиента, заключив с ним договор поручения. Вознаграждение за покупку установлено в размере 900 руб.

Тогда в учете ООО «Лайла» бухгалтер сделает следующие проводки (предположим, что в договоре с туристом не предусмотрена предоплата за билет и услуги турфирмы):

Дебет 71
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
– 14 160 руб. – выданы из кассы турфирмы деньги подотчетному лицу для покупки билета;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
Кредит 71
– 14 160 руб. – утвержден авансовый отчет;

Дебет 006
– 14 160 руб. – отражен приобретенный билет за балансом;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 900 руб. – отражено вознаграждение по договору;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 137,29 руб. (900 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с вознаграждения;

Дебет 50
Кредит 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
– 15 060 руб. (14 160 + 900) – получена в кассу оплата от клиента за билет с учетом вознаграждения турфирмы;

Кредит 006
– 14 160 руб. – передан приобретенный билет клиенту.

Договор с туристом

Договор реализации туристского продукта, заключаемый с туристом, должен содержать существенные условия путешествия. Поэтому в таком договоре обязательно нужно отразить факт, что перевозка туриста осуществляется железнодорожным транспортом, а также обязанность турфирмы приобрести для туриста соответствующие билеты. Если же билет будет реализован туристу по посредническому договору, в договоре реализации туристского продукта следует отразить, что он не предусматривает перелет (проезд) туриста.

Перевозка – обязательная услуга, которая включается в турпродукт

Наряду с размещением перевозка является обязательным условием того, чтобы признать путевку турпродуктом (ст. 1 Закона № 132-ФЗ). Однако обычно в тур включается еще и трансфер, а раз так, то даже если путевка не будет предусматривать перелет или железнодорожный проезд, можно говорить о реализации именно турпродукта.

Если же путевка не предусматривает даже трансфер, тогда, исключив из нее еще и перелет (проезд), турфирма, по сути, будет реализовывать не турпродукт, а отдельные услуги: услуги по размещению и железнодорожные билеты. Их продажу нужно оформить разными договорами.

Изменив условия проезда туриста, турфирме нужно пересчитать стоимость путевки. Ведь даже если в нее и будет включен проезд по железной дороге, обычно он дешевле авиаперелета, что приводит к удешевлению путевки.

ПРИМЕР 

Турфирма калькулирует себестоимость турпродукта и закладывает норму рентабельности в размере 10 процентов.

Предположим, что себестоимость тура с авиаперелетом – 30 000 руб., наценка турфирмы соответственно – 3000 руб. Таким образом, тур с авиаперелетом турфирма продает за 33 000 руб.

После пересчета стоимости тура с учетом замены авиаперевозки на железнодорожный проезд новая себестоимость составила 28 000 руб. В этом случае наценка турфирмы – 2800 руб., а продажная цена будет равна 30 800 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка