Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Менеджер едет на работу за границу

1 августа 2009 7 просмотров

Какие расходы нужно возместить

Если менеджер едет на работу за границу (даже на время, скажем на сезон), турфирма обязана возместить ему следующие расходы (ст. 169 Трудового кодекса РФ):
– по переезду и провозу имущества (если работнику не предоставляют транспорт фирмы, что обычно не происходит), причем это касается не только самого работника, но и членов его семьи;
– по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры выплат определяются по соглашению между работником и турфирмой. Их не обязательно прописывать в дополнительном соглашении к трудовому договору. Вполне допустимо предусмотреть размеры выплат в коллективном договоре или, например, разработать отдельный внутренний документ – положение о возмещении работникам расходов, связанных с переездом на работу в другую местность, либо просто издать соответствующий приказ. Но тогда не забудьте в трудовом договоре с работником сделать ссылку на соответствующий документ.

В любом случае целесообразно оговорить все нюансы возмещения расходов по переезду, например указать, провоз какого именно имущества будет возмещаться, что конкретно относится к расходам по обустройству на новом месте жительства (включается ли в эту сумму аренда жилья, коммунальные платежи).

Дополнительное соглашение к трудовому договору

Указание места работы – обязательное условие трудового договора (ст. 57 Трудового кодекса РФ). Значит, переезд менеджера на работу за границу – это не просто перемещение работника на другое рабочее место у того же работодателя (согласие на которое не требуется), а изменение существенных условий трудового договора. А потому необходимо получить письменное согласие работника на такой переезд, которое на практике оформляется путем заключения между работником и работодателем дополнительного соглашения к трудовому договору, где указывается новое место работы, новый порядок (размер) оплаты труда и прочие нюансы, связанные с работой за рубежом.

Если турфирма направляет за границу нового работника, с которым ранее не был заключен трудовой договор, оплата его проезда и возмещение расходов по обустройству на новом месте жительства в целях налогообложения прибыли не принимаются (письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140).

Можно ли учесть расходы в целях налогообложения прибыли

Подпункт 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ разрешает учесть в составе прочих расходов суммы подъемных. А, как следует из письма Минфина России от 20 июля 2007 г. № 03-04-06-01/255, к ним относится компенсация расходов по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходов по обустройству на новом месте жительства. Иными словами, подъемные – это те компенсационные выплаты, которые производятся в соответствии со статьей 169 Трудового кодекса РФ.

Причем, как мы уже выяснили, конкретные размеры возмещения данных расходов устанавливаются по соглашению сторон трудового договора. Значит, в целях налогообложения прибыли должны признаваться фактические расходы турфирмы, связанные с направлением менеджера на работу за границу.

Хотя финансисты (все в том же письме № 03-04-06-01/255) и утверждают, что все организации обязаны руководствоваться лимитами, установленными постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187, но уже в самом названии данного постановления сказано, что оно устанавливает размеры выплат исключительно для бюджетников. Более того, в пункте 5 постановления отмечено, что даже бюджетное учреждение вправе выплачивать компенсацию в более высоком размере.

Для коммерческих организаций данное постановление вообще не имеет никакого значения. Тем более что в подпункте 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ говорится о нормах, «установленных в соответствии с законодательством РФ». А трудовое законодательство в статье 169 Трудового кодекса РФ прямо предусматривает, что конкретный размер возмещения расходов, связанных с переездом работника в другую местность, определяется по соглашению сторон.

Нужно ли начислять «зарплатные» налоги

Поговорим о начислении НДФЛ и единого социального налога.

Налог на доходы физических лиц

Этим налогом не облагаются все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с переездом на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, те выплаты, которые предусмотрены в статье 169 Трудового кодекса РФ, в размерах, согласованных сторонами трудового договора, НДФЛ не облагаются.

А вот если турфирма оплачивает работнику иные расходы, например медицинское обслуживание, данные суммы следует признать доходом менеджера в натуральной форме (ст. 211 Налогового кодекса РФ). Причем, поскольку подобные выплаты не являются оплатой труда, они всегда считаются полученными от источников в РФ. И значит, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если работник сохраняет статус налогового резидента РФ, или по ставке 30 процентов, если он уже .

Нерезидентами считаются физические лица, которые провели на территории России меньше 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Если менеджер едет на работу за границу, то его зарплата считается доходом, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ). А в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ считаются:
1) налоговые резиденты РФ – в отношении всех видов доходов (в том числе и полученных за пределами РФ);
2) нерезиденты – в отношении доходов, полученных от источников в РФ.

Поэтому пока работник сохраняет статус налогового резидента, например, в течение первых шести месяцев с момента первого выезда на работу за границу, турфирме нужно удерживать и уплачивать с его зарплаты НДФЛ по ставке 13 процентов. А вот если он уже стал нерезидентом, удерживать НДФЛ с зарплаты не нужно. На это обращают внимание и специалисты Минфина России, например, в письмах от 18 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/123, от 12 мая 2009 г. № 03-04-06-01/114.

Единый социальный налог

В отношении исчисления ЕСН с суммы компенсации расходов на переезд работника действуют те же правила, что и для НДФЛ, – она освобождена от данного налога (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Значит, и взносы в Пенсионный фонд РФ с суммы подъемных уплачивать также не нужно.

А вот начислять налог (взносы) с зарплаты менеджера придется. Ведь в отличие от НДФЛ для этих налогов и взносов не важно, где производятся выплаты – в России или за границей.

Как отразить выплаты в бухгалтерском учете

Выплатить работнику компенсацию, связанную с его переездом за границу, можно в рублях еще до его отъезда. Но возможно предусмотреть именно «возместительный» характер выплаты – когда сначала работник оплачивает свои расходы за счет собственных средств, а уже затем, прибыв на работу за границу, предъявляет документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы, и получает возмещение.

Выплаты можно производить в наличной иностранной валюте

Зарплату работнику, который трудится за границей, а также компенсацию за переезд за границу турфирма может выплачивать и в наличной иностранной валюте. Это следует из пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Возмещение можно выплатить и безналичным переводом, например, с валютного счета турфирмы на банковскую карту работника.

В любом случае расчеты с работником по возмещению ему расходов на переезд следует вести на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Данные расходы нужно признать в составе управленческих (общехозяйственных) и списать на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Если расходы возмещаются работнику в иностранной валюте, необходимо учесть требования ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и произвести оценку данных расходов по курсу ЦБ РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка