Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Прокат свадебных лимузинов турфирмой

1 августа 2009 20 просмотров

Турфирма выступает в качестве посредника

Прокат свадебных лимузинов турфирмой чаще всего оформляется посредническим договором. Причем турфирма может выступать посредником как со стороны владельца лимузина, так и со стороны новобрачных.

В первом случае посреднический договор заключается с фирмой (предпринимателем), которая предоставляет лимузин. Турфирма же в качестве посредника берет на себя обязательства привлечь клиентов, заключить с ними договор, получить с них деньги и передать их владельцу лимузина (за вычетом своего вознаграждения или полностью, но с последующей выплатой причитающегося ей вознаграждения).

Во втором случае посреднический договор заключается с новобрачными или иными физическими лицами, желающими взять лимузин напрокат. В рамках данного договора турфирма берет на себя обязательство найти для своего клиента подходящую фирму или предпринимателя, которые имеют лимузин и оказывают подобные услуги, и организовать поездку (заключить договор, оплатить прокат машин и т. д.). Естественно, турфирма взимает за свои услуги плату, а также берет с клиента деньги, необходимые для оплаты проката лимузина.

Но независимо от того, с кем именно заключен посреднический договор, доходом турфирмы будет являться только ее вознаграждение – и в бухгалтерском, и в налоговом учете, как при общем режиме, так и при «упрощенке». Соответственно и включать сумму, перечисляемую владельцу лимузина (той организации или предпринимателю, которые фактически окажут услуги по предоставлению свадебного лимузина), в в любом случае нельзя.

К расходам турфирмы будет относиться оплата аренды офиса, зарплата менеджеров, занимающихся оформлением необходимых документов, и т. д.

Турфирма «Оазис» предлагает услуги по прокату свадебных лимузинов. Партнером турфирмы является фирма «Автопарк», владеющая белыми лимузинами.

Предположим, что стоимость услуг фирмы «Автопарк» по предоставлению лимузина на четыре часа составляет 12 000 руб. Посредническое вознаграждение турфирмы – 600 руб. Таким образом, с клиента взимается в общей сложности 12 600 руб.

Рассмотрим схему бухгалтерских записей при двух вариантах.

Вариант 1: агентский договор заключен с перевозчиком

При таком варианте в учете турфирмы бухгалтер отразит:

Дебет 50    Кредит 62
– 12 600 руб. – получены наличные деньги от клиента;

Дебет 62
Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»
– 12 600 руб. – отражена задолженность перед принципалом – фирмой «Автопарк»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 600 руб. – учтена выручка в сумме посреднического вознаграждения;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 91,53 руб. (600 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом»
Кредит 51
– 12 000 руб. – перечислена сумма, причитающаяся принципалу (за минусом вознаграждения агента).

Вариант 2: агентский договор заключен с клиентом

В этом случае проводки будут следующие:

Дебет 50
Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом»

– 12 600 руб. – получены наличные деньги от клиента;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 600 руб. – отражена выручка турфирмы от оказания посреднических услуг (агентское вознаграждение);

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 91,53 руб. (600 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом»
Кредит 60
– 12 000 руб. – отражена стоимость услуг фирмы «Автопарк», предоставляющей лимузин для принципала;

Дебет 60    Кредит 51
– 12 000 руб. – оплачены услуги по прокату лимузина.

Турфирма самостоятельно оказывает услуги

В такой ситуации вся сумма, взимаемая с клиента, будет признаваться выручкой турфирмы от оказания услуг по прокату лимузинов – как при общем режиме, так и при «упрощенке». При этом, за исключением случаев, когда турфирма применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», в состав расходов можно будет включить фактически понесенные расходы, связанные с оказанием данных услуг. В частности, сумму арендной платы за лимузин (если он берется напрокат), зарплату водителя, являющегося работником турфирмы с обязательными отчислениями, стоимость израсходованного бензина

Изменим условия примера 1. Предположим, что турфирма «Оазис» самостоятельно оказывает услуги по прокату свадебных лимузинов. Для этой цели она взяла лимузин в аренду у фирмы «Автопарк».

Стоимость услуг турфирмы по прокату лимузинов составляет 3500 руб. за час. За июль клиенты воспользовались данными услугами в объеме 120 часов, и выручка турфирмы от проката лимузина составила 420 000 руб.

Допустим также, что турфирма понесла расходы в сумме 255 000 руб., в том числе:
– арендная плата за лимузин – 200 000 руб.;
– зарплата водителя с социальными налогами и отчислениями – 25 000 руб.;
– расходы на бензин – 30 000 руб.

Бухгалтер турфирмы отразит операции так:

Дебет 50    Кредит 62
– 420 000 руб. – получены наличные деньги от заказчиков услуг по предоставлению свадебного лимузина;

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 420 000 руб. – признана выручка от оказания услуг по предоставлению лимузина;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 64 067,80 руб. (420 000 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС;

Дебет 20    Кредит 60 (10, 69, 70)
– 255 000 руб. – отражены расходы по эксплуатации лимузина;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 20
– 255 000 руб. – списана стоимость услуг по предоставлению свадебных лимузинов.

Прокат свадебных лимузинов турфирмой может подпадать под ЕНВД

Если у турфирмы не более 20 лимузинов, которые она использует для оказания услуг новобрачным, ее деятельность может подпадать под ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Причем не важно, что лимузины фирма арендует, а не имеет в собственности. Поэтому следует внимательно изучить местное законодательство и определить, «возникает» ли у турфирмы ЕНВД. Если да, то ей придется вести раздельный учет и уплачивать единый налог на вмененный доход в отношении деятельности по предоставлению свадебных лимузинов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка