Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Закрываем филиал

1 сентября 2009 49 просмотров

Принимаем решение о закрытии филиала

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», создание филиала относится к компетенции общего собрания участников. Логично, что оно же должно принимать решение и о ликвидации филиала. А решение о ликвидации филиала турфирмы, созданной в форме АО, принимается на заседании совета директоров большинством голосов (ст. 65 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Если данные о филиале были отражены в уставе турфирмы, после его ликвидации в устав нужно внести соответствующие изменения. А чтобы их зарегистрировать, в регистрирующий орган по местонахождению турфирмы необходимо представить следующие документы (ст. 17, 19 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):
1) уведомление и заявление о внесении изменений в устав (по формам № Р13002 и № Р13001, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439);
2) решение о внесении изменений в устав турфирмы;
3) собственно сами изменения, вносимые в устав турфирмы;
4) документ, подтверждающий уплату .

В течение пяти дней с момента получения указанных документов регистрирующий орган вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ и выдает турфирме свидетельство по форме № Р50003 (утверждена постановлением Правительства РФ № 439).

Снимаем филиал с налогового учета

Для того чтобы снять ликвидированный филиал с налогового учета, турфирме нужно подать заявление о снятии с учета обособленного подразделения (№ 1-4-Учет), форма которого утверждена приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@. Надо сказать, что сроки подачи такого заявления законодательством не установлены.

Заявление заполняется в одном экземпляре, подписывает его должностное лицо турфирмы или ее представитель, полномочия которого должны быть подтверждены доверенностью.

К заявлению прикладываются копии документов, подтверждающих, что турфирма приняла решение закрыть филиал, а также копия доверенности, если заявление подписано уполномоченным представителем фирмы. Все эти документы представляются в налоговый орган по местонахождению ликвидируемого филиала. В течение 10 дней с момента их получения, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (если она проводится) налоговая инспекция снимет ликвидированный филиал турфирмы с учета (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Размер госпошлины за регистрацию изменений в уставе составляет 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).

Помимо этого не позднее одного месяца со дня ликвидации филиала турфирма обязана письменно сообщить об этом налоговой инспекции по своему местонахождению (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Форма такого сообщения (№ С-09-3) утверждена приказом ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252@.

Снимаем филиал с учета в фондах

Чтобы снять филиал с учета в Пенсионном фонде РФ, турфирме необходимо в уведомительном порядке подать в него информацию о ликвидации филиала. Но до этого, правда, нужно подать в фонд отчетность в установленной форме (персонифицированный учет работников) за соответствующий период.

А для того чтобы снять филиал с учета в Фонде социального страхования РФ, турфирме придется подать в территориальное отделение соцстраха следующие документы:
– заявление о ликвидации филиала с указанием причин (в произвольной форме);
– документ, подтверждающий ликвидацию филиала (решение общего собрания акционеров или участников);
– уведомление налоговой инспекции о прекращении деятельности филиала;
– расчетную ведомость по взносам на социальное страхование по состоянию на дату ликвидации;
– страховое свидетельство (оригинал).

В таком же порядка филиал снимают с учета в фонде обязательного медицинского страхования.

Передаем имущество филиала головной фирме

Все имущество, числящееся на балансе филиала (как закрепленное за ним, так и приобретенное в процессе деятельности), после расчетов по оплате труда с работниками и выполнения обязательств перед бюджетом, кредитными учреждениями и кредиторами передается на баланс головной организации.

Предупреждать кредиторов о ликвидации филиала не нужно

Гражданское законодательство требует, чтобы решение о ликвидации филиала было известно всем кредиторам организации. Но поскольку филиал не является собственником переданного ему имущества и действует по доверенности головной организации, претензии кредиторов могут быть обращены только на имущество головной фирмы. Следовательно, уведомлять кредиторов филиала о его ликвидации не обязательно.

Обязательных требований как к порядку передачи активов, так и к составлению каких-либо документов, оформляющих такую передачу, нет. Однако рекомендуем вам составить опись всех активов филиала и затем передать их по акту приемки-передачи от одного материально ответственного лица другому (например, от главного бухгалтера филиала главному бухгалтеру турфирмы). То же относится и к документам филиала: их целесообразно передавать по акту с приложением подробной описи.

Уплачиваем налоги

Теперь рассмотрим, в каком порядке уплачиваются налоги по ликвидируемому филиалу.

Налог на прибыль

Турфирмы, имеющие филиалы, рассчитывают и уплачивают «региональную» долю авансовых платежей и сумму налога по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений (исходя из доли прибыли, приходящейся на них). Основание – статья 288 Налогового кодекса РФ.

Если же филиал ликвидирован, то, начиная с того периода, в котором произошло данное событие, у турфирмы автоматически прекращается обязанность перечислять налог в бюджет соответствующего региона (письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82).

Получается, что суммы авансовых платежей филиала, начисленные в отчетном периоде, в котором он закрывается, необходимо «перевести» на головную организацию.

ПРИМЕР

Туристическая компания ООО «Ветер перемен» зарегистрирована в г. Москве и исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Отчетные периоды – месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Компания имеет два филиала. Один в Рязани (филиал № 1), другой – в Коломне (филиал № 2). Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в бюджеты всех трех субъектов, составляет 18 процентов.

В июле 2009 года московская головная организация приняла решение закрыть филиал в Коломне. В результате чего июль будет признан последним отчетным периодом для этого филиала.

За период январь – июль налоговая база в целом по организации составила 10 000 000 руб. Доля прибыли головной организации – 65 процентов, филиала № 1 – 25 процентов, филиала № 2 – 10 процентов.

Таким образом, в декларациях по налогу на прибыль за январь – июль будут отражены следующие показатели:
лист 02 декларации;


приложение 5 к листу 02.

Налоговая база турфирмы за последующий после ликвидации филиала отчетный период (январь–август) выросла и составила 11 000 000 руб. Доля прибыли головной организации – 80 процентов, филиала № 1 – 20 процентов. Декларация по налогу на прибыль будет иметь следующий вид:
лист 02 декларации;


приложение 5 к листу 02.

Обратите внимание: данные строк 030, 050 и 070 при ликвидации филиала сохраняются без изменения в течение последующих отчетных периодов и за налоговый период (при условии, что за последующие отчетные периоды и за налоговый период в целом по организации налоговая база превышала свой размер за отчетный период до ликвидации обособленного подразделения). Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624.

Если налоговая база за последующий после ликвидации филиала отчетный период (январь–август) в целом по организации уменьшилась, то необходимо уменьшить ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые. Допустим, прибыль составила 9 000 000 руб. При этом доля прибыли головной организации – 70 процентов и филиала № 1 – 30 процентов. Тогда заполнение деклараций будет выглядеть следующим образом:
приложение 5 к листу 02.

Немного сложнее обстоит ситуация с турфирмами, которые уплачивают в течение квартала авансовые платежи. Ведь может сложиться ситуация, когда ликвидация филиала приходится на середину или конец квартала, то есть после того, как в бюджет уже будут перечислены авансы по первому (первому и второму) сроку.

В этом случае сумма заявленного ежемесячного аванса по сроку платежа, который к моменту ликвидации филиала не наступил, переносится на головное подразделение (письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82).

ПРИМЕР

Туристическая компания ООО «Странник» зарегистрирована в Москве и имеет филиал в Рязани. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в бюджеты всех субъектов, составляет 18 процентов.

Отчетным периодом для турфирмы является квартал, полугодие, девять месяцев. В течение отчетного периода турфирма перечисляет ежемесячные авансовые платежи.

В сентябре 2009 года московская головная организация приняла решение закрыть филиал.

Налоговая база по налогу на прибыль за первое полугодие составила 6 000 000 руб. Доля прибыли головной организации – 70 процентов, филиала – 30 процентов.

В декларациях по налогу на прибыль за первое полугодие, которые головная организация и филиал представляют в налоговые инспекции по месту своей регистрации, были отражены следующие показатели:
лист 02 декларации;


приложение 5 к листу 02;


подраздел 1.2 раздела 1

До момента закрытия подразделения в бюджет Рязанской области уже были внесены авансовые платежи по срокам 28 июля и 28 августа. Сумму аванса, заявленную в декларации за первое полугодие, по сроку платежа, который к моменту ликвидации филиала еще не наступил (28 сентября), необходимо перевести с филиала на головную организацию.

Для этого необходимо будет представить за первое полугодие 2009 года. Причем одну надо подать по месту регистрации филиала (в ней указывается, что авансовый платеж по третьему сроку снимается). Вторую – подать по месту регистрации головной организации с указанием на то, что платеж за сентябрь составит 360 000 руб. (108 000 + 252 000).

подраздел 1.2 раздела 1

Налог на имущество

Надо сказать, что особого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества филиала, который ликвидируется в течение года, законодательством не предусмотрено. Поэтому для расчета используется общий порядок, прописанный в статье 376 Налогового кодекса РФ. И получается, что остаточная стоимость имущества по филиалу в тех месяцах, когда он уже ликвидирован, будет равна нулю. Поэтому турфирма может представить по налогу на имущество ликвидированного филиала досрочно, то есть до установленного срока – до 30 марта года, следующего за истекшим (письмо Минфина России от 5 июля 2005 г. № 03-03-04/1/58).

В налоговой декларации, заполняемой в отношении закрытого филиала, необходимо указывать реквизиты (КПП, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) именно по местонахождению филиала.

Транспортный налог

По окончании отчетного периода, являющегося последним для деятельности ликвидированного филиала, турфирма должна представить налоговую декларацию (расчет авансового платежа) по транспортному налогу и уплатить налог по местонахождению такого филиала. Так разъяснено в письмах Минфина России от 19 июня 2009 г. № 03-05-04-01/44 и от 17 июня 2009 г. № 03-05-04-01/43.

Урегулируем отношения с работниками филиала

При ликвидации филиала его работников можно перевести на работу в головной офис. Только учтите: перевод допускается лишь с письменного согласия работника, которое должно оформляться как отдельный документ. Для этого работнику филиала может быть подготовлено письменное предложение о смене места работы по причине изменения организационных условий труда, подписанное самим работодателем (директором филиала) или лицом, уполномоченным на оформление трудовых отношений с работниками. В предложении следует предусмотреть реквизит «С переводом согласен» и место для росписи работника. Этот документ рекомендуется оформлять в двух экземплярах, один из которых (с росписью работника) сохраняется у турфирмы и служит основанием для оформления приказа (распоряжения) о переводе и дополнительного соглашения к трудовому договору с работником.

Если работника не устраивают новые условия труда, то работодатель обязан в письменной форме предложить ему иную имеющуюся в организации работу, соответствующую его квалификации и состоянию здоровья, а при ее отсутствии – вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу, которую работник может выполнять с учетом его квалификации и состояния здоровья. При отсутствии такой работы или если работник отказался от предложенной ему вакансии, по истечении двух месяцев со дня предупреждения об изменениях организационных условий труда трудовой договор с ним расторгается на основании пункта 7 статьи 77 Трудового кодекса РФ.

Если же ликвидируемый филиал расположен в другом регионе, иначе говоря, перевод работников в головной офис просто невозможен, трудовые договоры с ними расторгаются по правилам, предусмотренным для случаев организации (п. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

О ликвидации филиала работодатель обязан письменно уведомить работников за два месяца.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка