Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Проценты по полученным кредитам и займам

1 сентября 2009 32 просмотра

В каком размере проценты включаются в расходы

В налоговом учете проценты по полученным кредитам и займам включаются в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Причем независимо от того, на какие цели получены деньги. Главное, чтобы использованный кредит (заем) был связан с производственной деятельностью турфирмы.

При этом в расходы включаются проценты по нормативу. Определить его можно двумя .

Способ 1: исходя из среднего уровня процентов, начисленных по сопоставимым долгам. Этот вариант турфирма может использовать лишь в случае, если у нее есть сопоставимые долговые обязательства: те, которые получены в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.

Сопоставимыми считаются обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. В письме от 19 июня 2009 г. № 03-03-06/1/414 специалисты Минфина России пояснили, что порядок определения сопоставимости по критериям (за исключением критерия по валюте) определяет сама организация. В этом случае выбранные критерии нужно закрепить в ее учетной политике.

При этом в расходы в целях налогообложения прибыли можно списать расходы по кредитам и займам, если они не отклоняются более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов по сопоставимым долгам.

Способ 2: исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. В этом случае в расходах учитываются проценты по кредитам и займам исходя из ставки в размере 22 процентов (по долгам в иностранной валюте) и в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по кредитам и займам в рублях). Норматив процентов по рублевым долгам, начисленных с 1 августа по 31 декабря 2009 года, увеличен до двух ставок рефинансирования ЦБ РФ.

Если у турфирмы есть сопоставимые обязательства, она может выбрать любой из двух рассмотренных нами способов. Если же сопоставимых долгов нет, применять можно только второй способ.

Какую ставку рефинансирования применять

В последнее время ЦБ РФ постоянно снижает ставку рефинансирования. Возникает вопрос: какую ставку рефинансирования брать, чтобы рассчитать норматив процентов?

Это зависит от условий договора (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). Так, если договор не предусматривает возможность изменения процентной ставки, нужно использовать ту ставку рефинансирования, которая действовала на дату, когда турфирма получила кредит или заем.

Туроператор «Солнышко» получил в банке кредит в размере 850 000 руб. Срок действия кредитного договора – с 1 сентября по 1 декабря 2009 года. Ставка по кредиту составляет 15 процентов годовых. При этом в договоре с банком не предусмотрена возможность изменения процентной ставки.

Рассчитаем размер процентов за первый месяц пользования кредитом (за сентябрь).

Итак, фактическая сумма процентов составит:

850 000 руб. х 15% : 365 дн. х 30 дн. = 10 479,45 руб.

А нормативная сумма процентов будет равна:

850 000 руб. х (11,75% х 2) : 365 дн. х 30 дн. = 16 417,81 руб.

Таким образом, за сентябрь турфирма «Солнышко» сможет списать в налоговом учете в расходы 10 479,45 руб.

Если же кредитный договор (или договор займа) предусматривает изменение процентной ставки, предельный размер процентов нужно рассчитывать исходя из той ставки рефинансирования, которая действует на момент признания затрат в налоговом учете (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

На какую дату признавать проценты в расходах

В случае применения турфирмой метода начисления, проценты по полученным кредитам и займам признают в следующем порядке (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Если действие договора приходится на несколько отчетных периодов, то расходы по кредиту признают на конец каждого из этих периодов (ежемесячно или ежеквартально). Об этом же сказано в письме Минфина России от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/383.

А если срок действия договора истек до окончания отчетного периода, проценты включают в состав расходов в последний день действия договора.

При кассовом методе и при «упрощенке» начисленные проценты признают на дату их фактической выплаты (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году
Бюджетник 29 марта 2017 10:00 Оплата командировочных

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка