Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оформление взаимозачета с контрагентами

1 сентября 2009 49 просмотров

Условия взаимозачета

Как следует из статьи 410 Гражданского кодекса РФ, условия взаимозачета следующие:
1) имеются встречные обязательства, то есть поставка товаров уже состоялась, работы выполнены, а услуги оказаны;
2) срок исполнения обязательств наступил;
3) требования однородны (это, как правило, любые требования, выраженные в денежной форме, причем они могут возникнуть по разным договорам, к примеру, купли-продажи и оказания туристских услуг).

Когда взаимозачет невозможен?

В статье 411 Гражданского кодекса РФ перечислены случаи, когда оформление взаимозачета с контрагентами не допускается. Перечислим их.

1. По задолженности истек срок исковой давности (согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности).

2. Требования связаны с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью.

3. Долги связаны с выплатой алиментов и пожизненным содержанием.

Условия запрета взаимозачета также могут быть определены и в договоре.

Документальное оформление взаимозачета с контрагентами

Чтобы зачесть встречные обязательства, турфирма должна направить в адрес своего контрагента соответствующее заявление. Унифицированной формы такого заявления законодательством не предусмотрено, поэтому турфирма может разрабатывать свою форму. Лишь одного этого будет достаточно. Хотя предварительно все же можно провести сверку расчетов с контрагентом.

В акте сверки расчетов следует указать все реквизиты договоров, по которым у сторон возникла задолженность, а также дату, номер и наименование первичных документов, подтверждающих сделку, и суммы долга участников взаимозачета.

ООО «Ветер перемен» обратилось в центр технического обслуживания ООО «Импульс» с просьбой отремонтировать автомобиль. Сервис выставил счет за услуги на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Поскольку у турфирмы недостаточно свободных средств, она предложила ООО «Импульс» приобрести путевку в Сочи для своего работника, стоимость которой также 118 000 руб. После подписания договора об оказании туристских услуг турфирма направила центру технического обслуживания заявление о зачете взаимных требований.

Помимо заявления о взаимозачете для подтверждения данной сделки можно составить еще и акт взаимозачета. Опять же унифицированной формы такого акта законодательством не предусмотрено. Однако он должен быть составлен с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Иначе говоря, акт должен содержать номер и дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен акт, цель его составления и наименование ответственных лиц с их подписями и расшифровками.

Обратите внимание: в акте взаимозачета важно указать не только дату его составления, но и дату самого взаимозачета. Ведь именно дата проведения взаимозачета и будет являться временем оплаты товаров (работ, услуг).

В акте обязательно надо указать сумму взаимных обязательств – отдельно по каждой операции, сопровождая эти данные ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета следует отдельно выделить сумму НДС, относящуюся к каждому обязательству.

Учет операций

С 1 января 2009 года больше не действует положение, которое обязывало контрагентов при проведении взаимозачета перечислять НДС друг другу денежными средствами. Теперь стороны могут провести взаимозачет на общую сумму, включая НДС.

Туристическое агентство ООО «Ветер перемен» в июле 2009 года приобрело у ООО «Регата» партию канцтоваров на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Товары подлежали оплате до 1 августа. Также в июле ООО «Регата» приобрело у ООО «Ветер перемен» для своего бухгалтера путевку в подмосковный пансионат стоимостью 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). В августе ООО «Ветер перемен» направило в адрес ООО «Регата» заявление о проведении взаимозачета.

В учете ООО «Ветер перемен» бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 60
– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – отражены расходы на канцтовары;

Дебет 19 Кредит 60
– 3600 руб. – отражена сумма «входного» НДС по канцтоварам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 3600 руб. – предъявлена сумма НДС к вычету из бюджета;

Дебет 60 Кредит 62
– 23 600 руб. – проведен зачет взаимных требований.

Но будьте внимательны! Если товары (работы, услуги) были приняты к учету до нового года, то при взаимозачете уже в этом году контрагенты все равно должны перечислять друг другу НДС отдельной платежкой (как это было в 2008 году). Основание – пункт 12 статьи 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

В связи с этим сложности возникают в случаях, когда взаимозачет происходит между организациями, одна из которых работает на общем режиме налогообложения, а другая применяет «упрощенку».

Многие считают, что поскольку субъекты «упрощенки» НДС не платят, то при взаимозачете его перечислять не нужно. Однако у чиновников на этот счет иное мнение. Если воспользоваться разъяснениями, приведенными в письме от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139, спецрежимники также должны перечислить НДС живыми деньгами или производить взаимозачет на сумму задолженности без учета НДС.

Туристическая компания ООО «Мир странствий» (применяет «упрощенку») предоставила ООО «Прометей» (работает на общей системе налогообложения) путевки на сумму 236 000 руб. ООО «Прометей» поставило ООО «Мир странствий» офисное оборудование также на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС).

Стороны решили провести взаимозачет встречных требований и заключили соглашение на сумму 200 000 руб., то есть без учета НДС. Обратите внимание! В акте нужно обязательно указать, что зачет производится на сумму без НДС.

ООО «Мир странствий» необходимо перечислить ООО «Прометей» платежным поручением НДС в размере 36 000 руб. В свою очередь ООО «Прометей» должно перечислить 36 000 руб. ООО «Мир странствий» в счет оплаты за товар.

Но надо сказать, что с мнением чиновников можно и поспорить.

Дело в том, что нормы пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ, которые предписывали перечислить НДС при взаимозачете живыми деньгами, распространяются на плательщиков этого налога. Данные положения важно исполнять для того, чтобы принять НДС к вычету из бюджета. Если же турфирма применяет «упрощенку», она списывает «входной» НДС на расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Причем для этого важно, чтобы суммы налога были оплачены (ведь субъекты «упрощенки» применяют кассовый метод).

Однако к оплате приравнивается погашение задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). И никаких исключений в плане погашения задолженности в той сумме, которая соответствует «входному» НДС, нет. Поэтому у турфирмы, которая применяет «упрощенку», есть все шансы доказать проверяющим свою правоту, если при взаимозачете она не будет перечислять контрагенту (на общем режиме налогообложения) «входной» НДС денежными средствами.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка