Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В феврале у вас 22 платежа с новыми КБК и 17 отчетов

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Налоговые последствия при аннулировании туров

1 ноября 2009 11 просмотров

Возврат средств

Налоговые последствия при аннулировании туров возникают часто. Не важно, какая база налогообложения выбрана турфирмой – «доходы» или «доходы минус расходы», в обоих случаях несостоявшееся путешествие повлечет возврат клиенту предварительной оплаты. При этом турфирма может рассчитывать на возмещение ей со стороны клиента фактически понесенных расходов, связанных с исполнением обязательств по договору (ст. 32 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»). Но для этого потребуется документально подтвердить произведенные расходы: по бронированию номеров в отеле, оплате билетов перевозчику и т. д.

Налоговый учет

Налоговые последствия при аннулировании туров надо отразить в учете. В налоговом учете турфирмы необходимо уменьшить доходы (налоговую базу) того налогового (отчетного) периода, в котором денежные средства возвращаются клиенту (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Для этого в книге учета доходов и расходов в графе «Доходы» нужно отразить сторно на сумму возврата.

Таким образом, если получение и возврат аванса осуществлялись в одном квартале, на сумму налога к уплате по итогам отчетного периода данные операции не повлияют. Если же получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, турфирме нужно будет заплатить в бюджет налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный с суммы аванса (ведь при «упрощенке» применяется кассовый метод учета доходов). В последующем уплаченную сумму налога (авансового платежа по налогу) с аванса можно будет компенсировать, уменьшив на сумму аванса полученные доходы в квартале, когда он был возвращен.

ПРИМЕР

ООО «Ваше путешествие» (объект налогообложения «доходы минус расходы») 30 сентября 2009 года получило от клиента аванс по оплате тура в размере 10 000 руб. За счет этих средств турфирма забронировала номер в гостинице, перечислив ей 3000 руб.

В разделе I книги учета доходов и расходов за 9 месяцев 2009 года будет отражено:

Регистрация Сумма
№ п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
50 № ПКО-51 от 30.09.09 Аванс по договору № 156/09 10 000,00
51 № ПП-156 от 30.09.09 Броня отеля по договору № 186/09 3000,00


Таким образом, по итогам 9 месяцев в налоговую базу будет включено 7000 руб. (10 000 – 3000).

Однако 7 октября клиент аннулировал тур, возместив турфирме расходы по бронированию отеля в размере 3000 руб.

В книге учета доходов и расходов за 2009 год следует произвести следующие записи:

Регистрация Сумма
№ п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
78 № РКО-35 от 07.10.09 Возврат аванса по договору № 156/09 - 10 000,00
79 № ПКО-169 от 07.10.09 Возмещение расходов по договору № 156/09 3000,00


В составе доходов, увеличив налоговую базу, нужно учесть суммы возмещения, полученные от клиента в качестве компенсации расходов турфирмы по организации тура до момента его аннулирования, то есть 3000 руб. Эта сумма будет учтена при исчислении налоговой базы за 2009 год. Но одновременно с этим налоговая база будет уменьшена на 10 000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 14:00 НДС: изменения с 2017 года
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка