Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Расчет налога на прибыль по филиалу

1 декабря 2009 15 просмотров

Общие правила уплаты налога при наличии у турфирмы филиалов

Расчет налога на прибыль по филиалу производится в особом порядке. Налог на прибыль, который перечисляется в федеральный бюджет, уплачивается по местонахождению головного офиса турфирмы, а налог на прибыль, который перечисляется в региональный бюджет, – по местонахождению головного офиса и филиалов турфирмы. Такое правило закреплено в статье 288 Налогового кодекса РФ.

Исключение из правила

Если у турфирмы в одном регионе открыто несколько филиалов, в этом случае сумму налога, приходящуюся на них, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. После этого из нескольких филиалов турфирма выбирает один, через который и будет уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет. Уплачивать налог может и головное подразделение турфирмы, если оно расположено в том же регионе, что и филиалы.

Если турфирма имеет филиалы в нескольких субъектах РФ, то филиал, ответственный за уплату налога на прибыль, ей придется определять в каждом регионе.

Расчет доли прибыли, приходящейся на филиал

Расчет налога на прибыль по филиалу включает в себя расчет доли прибыли, приходящейся на филиал. «Региональная» доля налога на прибыль, приходящаяся на филиал, определяется как среднеарифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в общей величине этих показателей по турфирме в целом. Так установлено в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

При этом турфирма может сама выбрать, какой показатель брать в расчет – среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда. Однако выбранный показатель должен быть неизменен в течение всего года.

Показатели среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества берутся за отчетный (налоговый) период. Об этом же сказано в письме Минфина России от 10 марта 2009 г. № 03-03-06/2/36.

Среднесписочная численность работников

Как указал Минфин России в письме № 03-03-06/2/181, при исчислении доли прибыли следует пользоваться методикой расчета среднесписочной численности работников, изложенной в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденных приказом Росстата от 18 августа 2008 г. № 193.

Так, среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Остаточная стоимость имущества

Показатель остаточной стоимости имущества берется по данным налогового учета. Но это если турфирма начисляет амортизацию линейным методом. Если же она использует нелинейный метод, то с 1 января 2009 года турфирма вправе по своему выбору определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным как бухгалтерского, так и налогового учета. Это закреплено в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

ПРИМЕР

Туристическая компания ООО «Отдохни» состоит на налоговом учете в Москве, но у нее есть филиал в другом регионе (ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 18%). Определим сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет региона по итогам 2009 года с учетом того, что фирма рассчитывает «региональную» долю налога на прибыль, используя показатель среднесписочной численности работников.

Предположим, что деятельность ООО «Отдохни» за 2009 год характеризуется следующими показателями:
– сумма налогооблагаемой прибыли – 1 765 000 руб.;
– среднесписочная численность работников всей турфирмы – 115 человек, в том числе ее филиала – 32 человека;
– остаточная стоимость имущества турфирмы – 1 356 000 руб., в том числе ее филиала – 350 200 руб.

Тогда доля прибыли, которая приходится на филиал, составит:

1 765 000 руб. х ((32 чел. : 115 чел. + 350 200 руб. : 1 356 000 руб.) : 2) = 473 479,30 руб.

Тогда «региональная» сумма налога на прибыль, которая должна быть перечислена в бюджет по местонахождению филиала турфирмы ООО «Отдохни» за 2009 год, составит:

473 479,30 руб. х 18% = 85 226,27 руб.

Если у турфирмы нет собственных основных средств

В этом случае удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества будет равен нулю (письмо Минфина России от 29 мая 2009 г. № 03-03-06/1/356). Таким образом, приходящуюся на долю филиала прибыль нужно рассчитывать по общей формуле, только в расчет будет включен показатель удельного веса среднесписочной численности работников подразделения (или расходов на оплату труда), а остаточная стоимость имущества будет принята за ноль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка