Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на бронирование мест в гостинице

1 декабря 2009 128 просмотров

Необходимые документы

На оказание услуг по бронированию номера в гостинице турфирма заключает с клиентом (физическим или юридическим лицом) договор возмездного оказания услуг. Согласно пункту 1 статьи 779 Гражданского кодекса РФ, по такому договору исполнитель (турфирма) обязуется по заданию заказчика (клиента) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Какие документы нужны корпоративному клиенту?

То, что организации в случаях заграничной командировки своих работников могут бронировать для них номера в гостинице через турфирму, указывают и налоговые органы (письмо УФНС России по г. Москве от 19 мая 2006 г. № 20-12/43886@). Документами, подтверждающими расходы организации, будут являться счет турфирмы и акт выполненных работ, оформленные надлежащим образом, даже при отсутствии счета (ваучера) на гостиницу.

Правда, Минфин России требует (письмо от 12 мая 2008 г. № 03-03-06/2/47), чтобы, когда работник командируется через турфирму, в счете и акте выполненных работ была указана стоимость каждой оказанной услуги. И тогда все расходы, подпадающие под критерий статьи 252 Налогового кодекса РФ, компания может ставить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и по единому налогу при «упрощенке» с полным на то основанием.

Бухгалтерский и налоговый учет операций

В бухгалтерском учете расходы на бронирование мест в гостинице, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Они будут признаваться и в налоговом учете, если соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Теперь о доходах турфирмы от такой деятельности

Обычно, заключая с клиентами договоры на бронирование номеров в гостиницах, турфирма выступает в роли посредника между этим клиентом и гостиницей. Поэтому сама оплата номеров не будет считаться доходом (выручкой) турфирмы. В ее доходы войдет лишь разница между суммой, которую она получает от клиента, и суммой, которую она перечисляет гостинице. Либо вознаграждение, которое турфирма получает от гостиницы за бронирование ее номеров.

Отказ от брони

На практике бывает, что компания отменяет командировку в связи с тем, что не были получены визы на работника или он заболел (или частное лицо откладывает сроки своей поездки), и тогда клиент имеет право заказ на бронирование гостиничных номеров. Заявление об аннулировании должно быть представлено в письменной форме и подписано лицом, выполнявшим бронирование.

Расходы, связанные с аннулированием таких услуг, отражаются в бухучете турфирмы в составе прочих на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»). Это следует из пункта 11 ПБУ 10/99.

Надо сказать, что при бронировании номеров турфирмы обычно предлагают свой стандартный договор, где, как правило, указаны условия его расторжения по инициативе заказчика.

Одной из самых распространенных ошибок при этом является включение в договор фиксированных размеров удержаний или штрафов при отказе клиента от подтвержденного бронирования. Причем размер удержаний зависит не столько от суммы, уплаченной за услуги, сколько от того, за какой срок до начала заезда в гостиницу клиент предупреждает турфирму об аннулировании заказа. Скажем, если клиент решит отменить поездку прямо перед вылетом, он рискуете потерять всю стоимость забронированных услуг.

Однако по закону заказчик должен компенсировать турфирме лишь фактически понесенные затраты, подтвержденные документально. Об этом говорится в пункте 1 статьи 782 Гражданского кодекса РФ: заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю понесенных им расходов.

При этом исполнитель услуги (турфирма) обязан доказать наличие и величину фактических расходов соответствующими документами (например, письмом от отеля с выставленным штрафом за аннулирование брони). Необходимость наличия документов, подтверждающих расходы, подтверждается судебной практикой (постановление ФАС Московского округа от 15 октября 2004 г. № КГ-А40/9094-04).

В ноябре 2009 года ООО «Ветер» направляет своего работника в командировку в Санкт-Петербург сроком на 5 дней (с 23 по 27 ноября). Было решено бронирование и размещение в гостинице оформлять через турфирму ООО «Парус-тур» (применяет общий режим налогообложения), заключив с ней договор. Стоимость проживания с учетом услуг турфирмы (она берет 10-процентную наценку) составила 30 000 руб. ООО «Ветер» полностью оплатило услуги по бронированию и размещению.

Однако через некоторое время командировка была отменена. За отказ от гостиницы с турфирмы удержали 30 процентов от стоимости проживания или 8100 руб. ((30 000 руб. – 30 000 руб. х 10%) х 30%). При этом собственные расходы на бронирование мест в гостинице составили 2000 руб. Таким образом, с клиента было удержано 10 100 руб. (8100 + 2000).

В учете турфирмы ООО «Парус-тур» бухгалтер отразит данные операции следующими проводками (предположим, что к моменту аннулирования договора турфирма еще не отразила в учете выручку от оказания услуг и не начислила налоги).

После заключения договора:

Дебет 50
Кредит 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
– 30 000 руб. – получена предоплата от клиента;

Дебет 76 субсчет «НДС с авансов»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 457,63 руб. (30 000 руб. х 10% : 118% х 18%) – начислен НДС с суммы услуг турфирмы, оплаченных авансом;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с гостиницей»
Кредит 51
– 27 000 руб. (30 000 руб. – 30 000 руб. х 10%) – оплачено гостинице за проживание в ней;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с гостиницей»
– 27 000 руб. – произведен зачет обязательств.

После извещения о расторжении договора:

Дебет 51
Кредит 76 субсчет «Расчеты с гостиницей»
– 18 900 руб. (27 000 – 8100) – получены от гостиницы деньги за бронирование проживания при отмене брони;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с гостиницей»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
– 18 900 руб. – отражена задолженность турфирмы перед клиентом при отмене брони гостиничных номеров;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 26
– 2000 руб. – списаны собственные расходы турфирмы, связанные с исполнением договора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 2000 руб. – погашены убытки турфирмы за счет клиента;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
Кредит 50
– 19 900 руб. (30 000 – 10 100) – возвращены деньги клиенту;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 76 субсчет «НДС с авансов»
– 457,63 руб. – восстановлен НДС с суммы услуг турфирмы, оплаченных авансом, начисленный ранее.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка